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单选题
1、根据企业所得税法相关规定，下列行为中，不视同销售的是( )。
A、将生产的产品用于市场推广
B、将生产的产品用于职工福利
C、将资产用于境外分支机构加工另一产品
D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
2、某居民企业，2018年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2018年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
3、某公司2018年度利润表“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息3.2万元;向本企业职工借款50万元，期限1年，支付借款利息3万元。该公司2018年可以在所得税前扣除的借款利息为( )万元。
A、6.2
B、3.2
C、4.8
D、4.4
4、甲汽车制造企业2018年销售小汽车取得不含税收入8000万元，销售零部件取得不含税收入2000万元，出租闲置办公楼取得不含税租金收入300万元，处置旧生产设备取得不含税收入300万元;将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车公允价值50万元;本年取得投资收益500万元。该企业当年发生业务招待费150万元，则业务招待费应调增应纳税所得额为( )万元。
A、51.75
B、98.25
C、90
D、68.55
5、根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的是( )。
A.未投入使用的机器设备
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.未投入使用的房屋
D.以经营租赁方式租出的固定资产
6、下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是( )。
A、实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除
B、法定资产损失，在资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除
C、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
D、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得向以后年度递延抵扣
7、下列关于企业重组符合特殊性税务处理的说法中，不正确的是( )。
A、企业重组后的连续6个月内不应改变重组资产原来的实质性经营活动
B、企业应具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
C、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
D、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
8、依据企业所得税相关规定，下列各项中不属于房地产开发企业计税成本对象确定原则的是( )。
A、定价差异原则
B、可否销售原则
C、功能区分原则
D、平均分配原则
9、下列不适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的支出是( )。
A、外聘研发人员的劳务费用
B、试制产品的检验费
C、用于研发活动的设备购置费
D、失败的研发活动所发生的研发费用
10、境内A企业适用25%的企业所得税税率，2018年度境内应纳税所得额为200万元，全年已经预缴税款30万元。来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A、30
B、29
C、25
D、27.5
参考答案及解析:
1、【正确答案】 D
【答案解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠。
选项D，属于内部处置资产，不视同销售。
2、【正确答案】 A
【答案解析】 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)
3、【正确答案】 C
【答案解析】 银行借款利率=(3.2×2)÷200×100%=3.2%;税前可以扣除的职工借款利息=50×3.2%=1.6(万元);合计扣除借款利息=3.2+1.6=4.8(万元)。
4、【正确答案】 B
【答案解析】 甲企业销售(营业)收入=8000(主营业务收入)+2000(其他业务收入)+300(其他业务收入)+50(视同销售收入)=10350(万元)，注意：处置旧生产设备不含税收入300万元为资产处置损益，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数;投资收益500万元，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数。业务招待费扣除限额1=150×60%=90(万元)，业务招待费扣除限额2=10350×5‰=51.75(万元)，90万元>51.75万元，两限相比取其小，则当年可以扣除的业务招待费为51.75万元，实际发生150万元，则应调增应纳税所得额=150-51.75=98.25(万元)。
5、【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，未投入使用的机器设备不得计提折旧，未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧。
6、【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
7、【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，企业重组后的连续12个月内不应改变重组资产原来的实质性经营活动。
8、【正确答案】 D
【答案解析】 计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
9、【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，用于研发活动的设备折旧费可以加计扣除，设备购置费需要判定单位价值是否满足一次性扣除的规定，不能直接判定符合加计扣除政策。
10、【正确答案】 C
【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)
境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)
境外实缴=20(万元)，小于扣除限额，可全额扣除。
境内已预缴30万元，则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款=75-20-30=25(万元)
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