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单项选择题
1、税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：
借：生产成本 30 000
贷：原材料 30 000
该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有( )。
A、原材料
B、生产成本
C、库存商品
D、以前年度损益调整
E、应交税费——应交增值税(销项税额)
2、以下选项属于损益表的纳税审查项目的有( )。
A、投资活动产生的现金流量的审查
B、销售成本的审查
C、营业利润的审查与分析
D、投资收益的审查与分析
E、对固定资产的审查和分析
3、2017年10月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有( )。
A、借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 12000
贷：银行存款 212000
B、借：银行存款 318000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 18000
C、借：主营业务成本 212000
贷：银行存款 212000
D、借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 12000
贷：银行存款 212000
E、借：主营业务收入 200000
贷：银行存款 212000
应交税费——应交增值税(销项税额) -12000
4、下列对于纳税审查方法的表述，正确的是( )。
A、针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法
B、抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查
C、核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用
D、比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题
E、控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法
5、某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2017年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2017年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元的账务处理为：
借：生产成本 80000
贷：原材料 80000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。
A、原材料
B、生产成本
C、库存商品
D、应交税费——应交增值税(进项税额转出)
E、以前年度损益调整
参考答案及解析
1、【正确答案】 BCD
【答案解析】 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。
2、【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A投资活动产生的现金流量的审查属于现金量表的审查项目;选项E对固定资产的审查和分析属于资产负债表的审查项目。
3、【正确答案】 BD
【答案解析】 该题可以选择差额纳税，正确分录为：
借：银行存款 318000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额)18000
借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)12000
贷：银行存款 212000
4、【正确答案】 ABDE
【答案解析】 查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。
5、【正确答案】 CDE
【答案解析】 根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额转出)和以前年度损益调整。
多项选择题
1、下列关于纳税评估工作的说法，错误的有( )。
A、税务机关通过金税三期系统运用数据信息对比分析的方法，发现纳税人纳税申报的上年度税负明显低于行业平均税负，判定为偷漏税行为要求纳税人补缴一定的税款及滞纳金
B、纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类
C、纳税评估的对象为综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人
D、税务机关与纳税人进行约谈时，一般情况下进行实地调查核实
E、筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。
2、税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有( )。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
E、纳税人申报的计税依据明显偏低，有正当理由的
3、目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票有( )。
A、增值税电子普通发票
B、客运发票
C、门票
D、过路(过桥)费发票
E、定额发票
4、下列选项中，免征增值税的有( )。
A、个人转让著作权
B、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
C、社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入
D、金融机构之间开展的转贴现业务
E、一般纳税人提供的非学历教育服务
5、下列关于销售额的确定，正确的有( )。
A、金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
B、提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
C、房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
D、经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
E、融资租赁以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额
6、纳税人的下列行为中，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。
A、将自产的应税消费品用于换取消费资料
B、将自产的应税消费品用于赠送
C、将自产的应税消费品用于投资入股
D、将自产的应税消费品用于抵偿债务
E、将自产的应税消费品用于职工奖励
7、依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有( )。
A、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
B、商业零售企业存货单笔(单项)损失超过500万元的
C、商业零售企业存货因顾客退换货等正常因素形成的损失
D、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失
E、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失
8、下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有( )。
A、在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员
B、在中国境内的外国企业中工作的中方人员
C、在中国境内企业中工作的外籍老师
D、在中国境内有住所而在中国境外任职的个人
E、远洋运输船员
9、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。
A、土地增值税纳税申报应在转让房地产合同签订后15日内，到房地产所在地主管税务机关办理
B、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
C、非房地产开发企业转让自行建造的房地产，允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除
D、对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除
E、建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税，超过20%的，应就其全部增值额按规定计税
10、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有( )。
A、作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的
B、作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
C、申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的
D、行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理
E、行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
参考答案：
1、【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项A，不能直接下结论判定纳税人为偷漏税行为，应当进行深入分析或是与纳税人进行约谈;
选项C，纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种;
选项D，一般不需要实地调查核实，对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。
2、【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额;选项E，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
3、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票和客运发票。
4、【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税;
选项E，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
6、【正确答案】 ACD
【答案解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
7、【正确答案】 BE
【答案解析】 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
(2)企业各项存货发生的正常损耗;
(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
选项ACD，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。
8、【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B，在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，适用个人所得税附加减除费用。
附加减除费用所适用的具体范围是：
﹙1﹚在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
﹙2﹚应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍老师;
﹙3﹚在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;
﹙4﹚财政部确定的其他人员。
此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。
另外，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用标准的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。
9、【正确答案】 BE
【答案解析】 选项A，土地增值税纳税申报应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理;
选项C，只有从事房地产开发的房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除;
选项D，对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。
10、【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项AE，是导致行政复议中止的情形。
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