2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：关联关系

单选题

1.A公司持有B公司20%的股权。2017年8月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是(　)。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

『正确答案』D

『答案解析』被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

2.某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为(　)。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

『正确答案』A

『答案解析』正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

3.中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写(　)。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

『正确答案』B

『答案解析』由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，税收上无需视同销售。视同销售收入=50×100=5000(元)

4.某商业企业(增值税一般纳税人)2017年度批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2340万元;汽车对外出租取得收入20万元;以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资。该企业2017年业务招待费为98万元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”处填写(　)万元。

A.44.4

B.53.6

C.58.8

D.98

『正确答案』B

『答案解析』销售(营业)收入=7900+2340/1.17+20+800=10720(万元)

销售营业收入的5‰=10720×5%=53.6(万元)

实际发生额的60%=98×60%=58.8(万元)

税前允许扣除53.6万元。

5.下列关于关联关系的判断，错误的是(　)。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系

C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

『正确答案』B

『答案解析』选项B，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则相当于A公司持有C公司40%股份，则两者具有关联关系。

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