2020年税务师考试《税法二》练习题：房产税征税范围

单选题

1、下列关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规定的是(　)。

A、甲企业无租使用他人房产，由出租人缴纳

B、房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人

D、房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

2、下列属于房产税征税范围，应纳房产税的是(　)。

A、某市的露天游泳池

B、工矿区内的砖瓦石灰窑

C、建制镇内的房屋

D、房地产开发企业开发的待售商品房

3、市区某企业房产原值共2500万元，2018年5月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润50万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2018年度应纳房产税(　)万元。(不动产租赁增值税采用简易办法计算)

A、16.91

B、24.91

C、28.53

D、16.8

4、下列关于地下建筑物房产税的表述中正确的是(　)。

A、单独建造的地下建筑物不缴纳房产税

B、对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税

C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值

D、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值

5、某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元)，10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税(　)元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

6、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税，其中没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由(　)参照同类房产核定房产原值。

A、房产所在地税务机关

B、代管人所在地税务机关

C、产权所有人所在地税务机关

D、国家税务总局

答案见下页

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参考答案及解析：

1、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。

3、【正确答案】 B

【答案解析】 该企业2018年1月份至4月份应纳房产税=2500×(1-20%)×1.2%×4÷12=8(万元);该企业2018年5月份至12月份应纳房产税=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%×8÷12+50÷(1+5%)×12%=16.91(万元);所以，该企业2018年全年应纳房产税=8+16.91=24.91(万元)。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，地下建筑物需要缴纳房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

5、【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

6、【正确答案】 A

【答案解析】 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税，其中没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值。

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