2020年税务师考试《税法二》练习题：印花税纳税义务人

多选题

1.下列权利许可证照，应征收印花税的有(　)。

A.房屋产权证

B.商标注册证

C.工商营业执照

D.会计师事务所执业许可证

E.土地使用证

『正确答案』ABCE

『答案解析』权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

2.下列项目中，不需要缴纳印花税的有(　)。

A.企业因改制签订的产权转移书据

B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据

C.抢险救灾物资运输凭证

D.企业资金账簿

E.建筑安装工程分包合同

『正确答案』ABC

『答案解析』资金账簿按实收资本和资本公积的金额合计数为计税依据贴花;建筑安装工程分包合同，应按建筑安装工程承包合同贴花。

3.下列单位，属于印花税纳税义务人的有(　)。

A.技术合同的签订单位

B.贷款合同的担保单位

C.电子应税凭证的签订单位

D.签订运输合同的承运单位

E.发放商标注册证的商标局

『正确答案』ACD

『答案解析』担保单位和发放商标注册证的商标局不属于印花税纳税义务人。

4.下列合同中，可免征印花税的有(　)。

A.饮水工程建筑承包合同

B.出售标准住宅签订的购销合同

C.企业因改制签订的产权转移合同

D.房产管理部门与个人签订的用于生活居住的租房合同

E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，按产权转移书据征收印花税;选项E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

5.下列说法，符合印花税税收政策的有(　)。

A.房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，暂免缴纳印花税

B.无息、贴息贷款合同，免征印花税

C.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，减半征收印花税

D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税

E.自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免缴纳印花税;选项C，对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税。

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