2020年税务师考试《税法一》练习题：消费税纳税人

单选题

1.下列单位中不属于消费税纳税人的是(　)。

A.对外批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托代销金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

2.2016年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为(　)。

A.9.75

B.20.4

C.17.25

D.19.8

『正确答案』B

『答案解析』卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(万元)，应纳增值税=(60+15)×17%-6=6.75(万元)，总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.4(万元)

3.下列不符合消费税适用税率特殊规定的是(　)。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税

B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式

C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

『正确答案』D

『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

4.某酒厂2015年12月销售自产粮食白酒1000斤，防伪税控系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11700元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4680元;以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，价税合计234000元，本月应纳消费税为(　)元。

A.73300

B.84750

C.85500

D.83256

『正确答案』A

『答案解析』粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费，外购散装白酒装瓶销售按照粮食白酒税率计算消费税　　

应纳消费税额=(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

5.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是(　)。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

『正确答案』D

『答案解析』选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

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