2020年税务师考试《税法一》增值税期末留抵税额退税制度练习题

单选题

1.下列关于增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是(　)。

A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%

D.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

『正确答案』C

『答案解析』纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

2.下列出口货物，可适用增值税“免税并退税”政策的是(　)。

A.加工企业来料加工复出口的货物

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品

D.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的电力

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B，适用“免税不退税”政策;选项C，适用“不免税也不退税”政策。

3.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1)

A.0

B.12.77

C.23.80

D.46.97

『正确答案』C

『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.1×(9%-9%)=0；当期应纳增值税=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(万元)；当期免抵退税额=70×6.1×9%=38.43(万元)；当期期末留抵税额<当期免抵退税额；当期应退税额=23.80(万元)

4.2016年10月，郭先生购买门店一间，支付价税合计款项73.5万元，按不含税价款70万元依照3%的税率缴纳契税2.1万元。2019年5月郭先生将所购买的门店以100万元的价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已丢失。郭先生销售门店增值税应纳税额(　)万元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正确答案』D

『答案解析』纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年5月1日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%；郭先生销售门店的增值税应纳税额=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(万元)

5.2019年4月份李女士将其位于北京市海淀区的一处商铺对外出租，租赁合同注明租赁期限为2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金为189万元并于签订合同时一次性收取。李女士出租商铺应缴纳的增值税为(　)万元。

A.0

B.2.7

C.6.75

D.9

『正确答案』D

『答案解析』其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。月租金=189÷12=15.75(万元)，李女士出租商铺应缴纳的增值税=189÷(1+5%)×5%=9(万元)。

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