2019税务师考试《税法一》考前16天冲刺题

多选题

1.在税务检查中发现，A市的张某委托B县的甲企业加工A型实木地板，同时委托C县的个体户李某加工B型实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的有( )。

A.要求李某补缴税款

B.A型实木地板的城建税纳税地点在B县

C.应对甲企业处以未代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

D.张某的所有地板应纳的城建税的税率都是5%

E.张某需要就A型和B型地板补缴消费税，但不需补缴城建税

【答案】BC

【解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。选项A，委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税;选项D，张某A型实木地板城建税的税率为5%，张某B型实木地板城建税的税率为7%;选项E，张某需要就A型和B型地板补缴消费税，也需要补缴城建税。

2.下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有( )。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒

C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠

D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

E.外购润滑油不经加工只贴商标

【答案】ADE

【解析】选项B中，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税;选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

3.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的有( )。

A.购进已税小汽车加工改装成的小汽车

B.购进已税涂料为原料生产的涂料

C.购进已税石脑油为原料生产的成品油

D.购进已税杆身为原料生产的高尔夫球杆

E.购进已税玉石为原料生产的金镶玉项链

【答案】CD

【解析】已税涂料和小汽车无消费税抵扣的规定。对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油可以抵扣已纳消费税税款。金镶玉为零售环节缴纳消费税，购入的玉石的消费税纳税环节与金镶玉的纳税环节不同，不可以抵扣。

【知识点回顾】准予扣除的项目

4.下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。

A.生产企业委托外贸企业代理出口自产的高档化妆品

B.有出口经营权的外贸企业购进摩托车直接出口

C.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口高档化妆品

D.有出口经营权的生产企业自营出口自产的高尔夫球

E.商贸公司委托外贸企业出口的啤酒

【答案】BC

【解析】选项A、D属于出口免税不退税的范围，选项E属于不免也不退的情形。

5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2014年)

A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】AD

【解析】选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天;选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

6.下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。

A.销售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工应税消费品的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

【答案】CDE

【解析】一次性木筷在生产环节纳税，纳税人是生产商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

7.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

【答案】CD

【解析】选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

8.下列不属于消费税征税范围的有( )。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

E.轮胎

【答案】ABCE

【解析】宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。

9.下列行为应缴纳消费税的有(()

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

E.首饰厂生产的珠宝首饰

【答案】CE

【解析】选项A：零售环节不属于卷烟消费税征税环节;选项B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税;选项D：电动汽车不属于消费税征税范围。

10.以下消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.批发环节销售的卷烟

B.金银首饰的零售环节

C.高档手表的零售环节

D.高档化妆品的批发环节

E.取得外国政府捐赠的进口小汽车

【答案】AB

【解析】选项CD：不征收消费税，只征收增值税;选项E，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

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