2019税务师考试《涉税服务实务》考前22天冲刺题

简答题

2018年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有两个：(1)商业贸易，(2)小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：

问题(1)：企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么?

『正确答案』

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额≤100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额(税基式优惠)，按20%的税率缴纳企业所得税。

问题(2)：作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理?

『正确答案』

本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受小型微利企业优惠政策;超过规定标准的，停止享受。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

问题(3)：小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续?

『正确答案』

(1)符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准;

(2)小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

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