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计算题
1、W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司，该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2013年发生的有关事项如下。
(1)考虑到技术进步因素，自2013年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为5年(预计净残值和折旧方法均未改变)。该套设备系2010年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为10000元，按直线法计提折旧。
(2)2013年底发现如下差错。
①2013年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法(同税法摊销方法)，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
②2013年1月3日购入的一项管理部门使用的专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，并且采用直线法进行摊销。但2013年未予摊销(不具有重大影响)。
③2013年10月3日销售一批产品给乙公司，销售价格300000元，商品成本250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但由于乙公司仓库紧张，经与W公司协商，商品暂时存放在W公司仓库，至2014年1月20日由乙公司运走，此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此判断该商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，故未确认收入，也未结转成本。
税法规定，企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑所得税以外其他税费的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>、2013年该套办公自动化设备应计提的折旧为( )元。
A、100000
B、200000
C、250000
D、300000
<2>、在事项(1)中由于折旧年限的变更，对2013年度净利润的影响额为( )元。
A、-75000
B、-100000
C、100000
D、75000
<3>、2013年底发现的会计差错对2013年度资产负债表中资产总额的影响额是( )元。
A、-252800
B、-253400
C、253400
D、252800
<4>、2013年底发现的会计差错对2013年度利润表中净利润的影响额是( )元。
A、37500
B、-34950
C、-37500
D、34950
答案见第二页
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计算题答案
1、<1>【正确答案】 B
【答案解析】 原年折旧额=(810000-10000)/8=100000(元)
已提折旧=100000×2=200000(元)
2013年应计提折旧=(810000-10000-200000)/(5-2)=200000(元)
<2>【正确答案】 A
【答案解析】 对2013年度所得税费用影响额=(200000-100000)×25%=25000(元)
对2013年度净利润的影响额=200000-100000-25000=75000(元)(减少)
<3>【正确答案】 B
【答案解析】 会计差错更正的会计分录：
①借：周转材料—低值易耗品6000
贷：固定资产 6000
借：累计折旧 600
贷：管理费用 600
借：管理费用3000
贷：周转材料—低值易耗品 3000
②借：管理费用1000
贷：累计摊销 1000
③借：预收账款300000
贷：主营业务收入300000
借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
2013年底发现的会计差错对2013年度资产负债表中资产总额的影响额=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)
<4>【正确答案】 D
【答案解析】 2013年底发现的会计差错对2013年度利润表中净利润的影响额=(600-3000-1000+300000-250000)×(1-25%)=34950(元)
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