2019税务师考试《涉税服务实务》考前30天冲刺题

单选题

1.下列各项中，关于税务师事务所的设立表述正确的是( )。

A.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师、资产评估师担任，其中税务师占比应高于50%

B.税务师不能同时在两家以上的税务师事务所从业，但可以成为两家以上税务师事务所的股东

C.有限责任制税务师事务所的法定代表人由税务师担任

D.合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所

【答案】D

【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十，选项A错误;税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业，选项B错误;有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任，选项C错误。

2.下列各项中，关于核定征收的表述错误的是( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的可以核定应纳税额

B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的可以核定应纳税额

C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的可以核定应纳税额

D.连续亏损，且申报异常的可以核定应纳税额

【答案】D

【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

3.下列各项中，关于纳税人的法律责任表述正确的是( )。

A.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上3倍以下的罚款

B.纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50万元以下罚款

D.对骗取国家出口退税款的，税务机关应立即停止为其办理出口退税，并且要求纳税人提供相应的担保

【答案】B

【解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，选项A错误;纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款，选项C错误;对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期限内停止为其办理出口退税，选项D错误。

4.下列情形中，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是( )。

A.税务师审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见

B.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告

C.税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制且符合其他相关条件的

D.税务师发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果

【答案】B

【解析】选项A：税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告;选项C：税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告;选项D：税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

5.甲公司为工业企业，2018年1月至12月发生的下列经济业务中不应作为增值税一般纳税人资格登记累计应征增值税销售额的是( )。

A.稽查查补销售额

B.销售办公楼的销售额

C.销售原材料的销售额

D.纳税评估调整的销售额

【答案】B

【解析】纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额(其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额;纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

6.企业发生的下列经济事项不得在收款时开具“不征税”发票的是( )。

A.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时

B.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款

C.融资性售后回租承租方出售资产

D.经营租赁出租方收取租赁费

【答案】D

【解析】经营租赁出租方收取租赁费增值税纳税义务已经发生，不得开具“不征税”发票。

7.下列关于增值税发票开具的说法，表述正确的是( )。

A.所有纳税人均应在互联网连接状态下在线使用增值税发票管理新系统开具发票

B.所有纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票

C.增值税专用发票在开具时发现有误的，可即时作废

D.纳税人应在纳税申报期结束后将上月开具发票汇总情况通过增值税发票管理新系统进行网络报税

【答案】C

【解析】选项AB是在互联网状态下开具发票的要求，而按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受上述限制;选项D，纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票管理新系统进行网络报税。

8.税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.现金流量表

【答案】C

【解析】税务师代建个体工商户简易账的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

9.甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月转让其于2018年5月购入的某上市公司股票，取得转让收入1200万元。该股票购入时的价款为1060万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算，假定持有期间公允价值未发生变化，且未持有其他金融资产。则下列会计处理正确的是( )。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　 1060

应交税费—应交增值税(销项税额)　　 67.92

投资收益　　　　　　　　　　　　　　 72.08

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　 1060

应交税费—转让金融商品应交增值税　　 67.92

投资收益　　　　　　　　　　　　　　 72.08

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　 1060

应交税费—转让金融商品应交增值税　　 7.92

投资收益　　　　　　　　　　　　　　 132.08

D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　 1060

应交税费—应交增值税(销项税额)　　 7.92

投资收益　　　　　　　　　　　　　　 132.08

【答案】C

【解析】增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额应通过“转让金融商品应交增值税”明细科目核算，应缴纳增值税=(1200-1060)/(1+6%)×6%=7.92(万元)。

10.某企业为增值税一般纳税人，执行免抵退税政策，外销货物适用零税率，退税率为17%。2018年4月内销货物取得不含税销售额300万元，外销自产货物销售额折合人民币500万元，来料加工复出口货物销售额200万元，本月共发生进项税85万元，则不考虑其他因素，下列会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务成本—来料加工　　　　　　　　　 17

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　 17

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 300

C.借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　 85

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　 85

D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 427.35

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 72.65

【答案】A

【解析】选项B，没有计算增值税销项税额;选项C，应纳税额=300×17%-(85-17)=-17(万元)，免抵退税额=500×17%=85(万元)，应退税额是17万元，免抵税额是68万元;选项D，出口货物无需计算增值税销项税额。

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