2019税务师考试《税法一》备考多选题

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多项选择题

1、下列销售业务中，收取包装物押金时应征消费税的有(　)。

A、盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B、销售葡萄酒时，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C、销售瓶装白酒时，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D、啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14个月后瓶子收回，押金返还

E、实木地板的包装箱，单独收取包装物押金，9个月后包装箱收回，押金返还

2、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(　)。

A、以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油

B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C、以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒

D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

3、下列关于消费税计税依据的特殊规定，说法正确的有(　)。

A、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

B、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

C、进口的应税消费品的计税价格由海关核定

D、纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据

E、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

4、根据税法规定，回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有(　)。

A、委托联营企业加工时向联营企业提供所需加工卷烟牌号

B、委托联营企业加工时向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

C、联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税

D、回购企业将回购卷烟再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

E、回购企业与联营企业的加工费已结算

5、下列关于消费税的纳税义务发生时间的表述正确的有(　)。

A、纳税人销售应税消费品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

B、纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C、纳税人销售应税消费品采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

E、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天多项选择题答案

答案见第二页

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多项选择题答案

1、【正确答案】 BC

【答案解析】 非酒类产品的包装物押金，逾期时(以一年为限)，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。对酒类产品(啤酒、黄酒除外)，生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税。

2、【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;选项C，除葡萄酒以外的其他酒类产品，不在消费税扣税范围中，以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒不得扣除已纳消费税。

3、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

4、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。(2)联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。(3)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。

5、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

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