2019税务师考试《税法二》模考练习计算题

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我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2017年度有关经营情况如下：

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。(注：该企业适用增值税税率17%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。)

根据上述资料，回答问题。

(1)2017年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是(　)万元。

A.738.65

B.710.6

C.712.25

D.721.6

(2)2017年度该企业实现的会计利润是(　)万元。

A.299.25

B.325.25

C.499.25

D.682.85

(3)计算2017年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有(　)。

A.广告费

B.业务招待费

C.合同违约金

D.教育费附加

E.新技术研究开发费

(4)计算2017年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额(　)万元。

A.14

B.15

C.18

D.30

(5)2017年度该企业应纳税所得额为(　)万元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.596.85

(6)2017年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.77.99

B.80.84

C.84.53

D.88.84

答案见第二页

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『正确答案』

(1)A;(2)D;(3)CDE;(4)B;(5)D;(6)C。

『答案解析』

(1)应缴纳增值税：7200×17%-544-8.5=671.5(万元);应缴纳城市维护建设税和教育费附加：671.5×(7%+3%)=67.15(万元);合计为671.5+67.15=738.65(万元)。

(2)会计利润=7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85(万元)

(3)广告费支出为1100万元，税前扣除限额7200×15%=1080万元<1100万元，需调增20万元;业务招待费支出75万元，税前扣除限额7200×5‰=36万元<75×60%=45万元，所以税前允许扣除36万元，应调增39万元。

(4)职工福利费支出为70万元，税前扣除限额为400×14%=56万元<70万元，所以需调增14万元;职工教育经费支出为13万元，税前扣除限额为400×8%=32万元>13万元，无需调增;工会经费支出为9万元，税前扣除限额为400×2%=8万元<9万元，所以需调增1万元。共需调增14+0+1=15(万元)。

(5)应纳税所得额=682.85+39+20+14+1-160=596.85(万元)。

(6)应缴纳企业所得税=596.85×15%-5=84.53(万元)底稿样式参考：1、判断题型：流转税+所得税2、明确方法：三位一体法3、动手操作：编写工作底稿增：7200×17%-544-8.5=671.5城：671.5×(7%+3%)=67.15会：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85基数：7200抵税：50×10%=5工作底稿增：7200×17%-544-8.5=671.5城：671.5×(7%+3%)=67.15会：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85基数：7200抵税：50×10%=5

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