2019年税务师考试《涉税服务相关法律》多选题及参考答案

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1.根据《刑法》，税收征收环节的渎职犯罪有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征税款罪

B.徇私舞弊发售发票罪

C.骗取出口退税罪

D.徇私舞弊抵扣税款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核渎职罪。首先判断哪些是渎职犯罪，排除选项C。其次判断哪些是发生在税收征收环节，排除选项BE。

2.甲货运公司2016年取得自开票资格。2017年1月至10月，该公司为林某虚开运输虚开运输增值税专用发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按(　)追究刑事责任。

A.非法出售发票罪

B.虚开增值税专用发票罪

C.单位犯罪

D.非法购买专用发票罪

E.出售非法制造的用于抵扣税款发票罪

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核虚开增值税专用发票罪。虚开用于抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开运输增值税专用发票的其他发票的行为。任何单位和个人均可构成。

3.某私营企业老板王某从税务机关领购增值税专用发票后，将其中的30余张先后卖给他人，后见增值税专用发票有利可图，于是又买了100余张假的增值税发票并卖给他人。王某的行为构成(　)。

A.虚开增值税专用发票罪

B.逃税罪

C.非法出售增值税专用发票罪

D.伪造增值税专用发票罪

E.出售伪造的增值税专用发票罪

『正确答案』CE

『答案解析』本题考核非法出售增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪。私营企业老板王某从税务机关领购真的增值税专用发票后，将其中的30余张先后卖给他人，构成非法出售增值税专用发票罪。王某购买伪造的增值税专用发票构成购买伪造的增值税专用发票罪。王某出售伪造的100多张假增值税专用发票构成了出售伪造的增值税专用发票罪。但是根据《刑法》的规定，购买伪造的增值税专用发票又出售的，符合牵连犯的特征，是按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。所以CE两项是正确的。

4.某企业在经营期间，欠缴应纳税款20万，占应纳税额的8%。税务机关向该企业发出了《催缴通知书》，该企业不予理睬，同时为了防止税务机关冻结其存款账户，伪造了相关文件，另立企业账户，并且转移了一部分存款，致使税务机关无法追缴欠缴的税款8万元，对此案的正确定性和处理为(　)。

A.该企业构成逃税罪

B.对于该企业的直接负责人要处以3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金

C.该企业逃避追缴欠税数额为20万

D.该企业的行为侵犯了国家的税收征管秩序

E.对该企业执行罚金之前，应当先由税务机关追缴所逃避的税款

『正确答案』DE

『答案解析』本题考核逃避追缴欠税罪。本题中该企业实施了刑法规定的逃避追缴欠税的犯罪行为，构成逃避追缴欠税罪。因纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴的欠缴税款数额，不能等同于纳税人转移或隐匿财产的数额，或纳税人所欠缴的税款数额。所以，无法追缴的欠税数额是8万元，按照该规定，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

5.下列选项中，可以由单位作为犯罪主体的犯罪有(　)。

A.骗取出口退税罪

B.抗税罪

C.逃税罪

D.逃避追缴欠税罪

E.非法出售增值税专用发票罪

『正确答案』ACDE

『答案解析』本题考核抗税罪。逃税罪的主体既可以是自然人，也可以是单位。不具有纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的单位或个人，不能独立构成本罪的主体，但可以构成本罪的共犯。抗税罪的只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。逃避追缴欠税罪的主体既可以是单位，也可以是欠缴应纳税款的自然人。骗取出口退税罪既可以是纳税人，也可以是非纳税人;既可以是个人，也可以是单位，且单位不限于具有进出口经营权的单位，也包括其他单位。非法出售增值税专用发票的主体是持有专用发票的单位和个人。

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6.下列各项中，(　)符合《刑法》规定的罪刑相当原则。

A.禁止绝对不定期刑

B.醉酒的人犯罪，应当负刑事责任，但可以从轻或减轻处罚

C.对于从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚

D.禁止类推适用

E.对预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻或免除处罚

『正确答案』CE

『答案解析』本题考核罪刑相当原则的适用。选项A、D是罪刑法定原则的体现。选项B不具有“从轻或者减轻”情节。

7.犯罪必须具有的特征有(　)。

A.严重的社会危害性

B.应受刑罚处罚性

C.一般违法性

D.刑事违法性

E.主观故意性

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核犯罪的特征。犯罪的特征有：严重的社会危害性、刑事违法性、应受刑罚处罚性。

8.根据《刑法》规定，下列关于对未成年人犯罪案件处理的说法中，正确的有(　)。

A.对未成年人犯罪，应当免除处罚

B.对未成年人犯罪，应当判处缓刑

C.因犯罪时不满16周岁，不予刑事责任的，责令其家长或者监护人加以管教

D.已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任E.犯罪时不满18周岁的人，即使以特别残忍手段致人死亡，也不适用死刑

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考核犯罪主体。已满14周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。所以选项A错误。对不满18周岁的人犯罪，只要符合缓刑条件的，应当予以缓刑。所以选项B错误。因不满16周岁不予刑事处罚的，责令他的家长或者监护人加以管教;在必要的时候，也可以由政府收容教养。所以选项C正确。已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任。所以选项D正确。对犯罪时不满18周岁的人不适用死刑。所以选项E正确。

9.下列关于刑事责任能力的说法中，正确的有(　)。

A.尚未完全丧失控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任

B.间歇性的精神病人在精神正常时犯罪的，应当负刑事责任

C.醉酒的人犯罪的，应当负刑事责任D.年满75周岁的人犯罪的，不负刑事责任

E.盲人犯罪的，可以从轻、减轻或免除处罚

『正确答案』ABCE

『答案解析』本题考核刑事责任能力。尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。所以选项A正确。间歇性精神病人在精神正常时犯罪，应当负刑事责任。所以选项B正确。醉酒的人犯罪的，应当负刑事责任。所以选项C正确。已满75周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚;过失犯罪的，应当从轻或者减轻处罚。所以选项D错误。盲人犯罪的，可以从轻、减轻或者免除处罚。所以选项E正确。

10.根据《刑法》的规定，下列有关追诉时效的表述，正确的有(　)。

A.犯罪行为没有连续或者继续状态的，追诉期限从犯罪行为终了之日起计算

B.犯罪行为有连续或继续状态的，追诉期限从犯罪之日起计算

C.被害人在追诉期限内提出控告，人民检察院、人民法院、公安机关应当立案而不予立案的，不受追诉期限的限制

D.在追诉期限以内又犯罪的，前罪的追诉期限从犯后罪之日起计算

E.在人民检察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者人民法院受理案件后，逃避侦查或者审判的，追诉时效中断

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核追诉时效。(1)在没有连续与继续状态的犯罪，追诉期限从犯罪之日起计算;犯罪行为有连续或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算;所以选项A、B错误。(2)在人民检察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者在人民法院受理案件以后，逃避侦查或者审判的，不受追诉期限的限制。被害人在追诉期限内提出控告，人民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不予立案的，不受追诉期限的限制;所以选项C正确，选项E错误。(3)在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。这是属于追诉时效的中断;所以选项D正确。

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