2019税务师考试《税法二》基础练习多选试题

多项选择题

1、下列关于国际税收合作的说法，正确的有(　)。

A、保险公司之间的补偿再保险合同无需开展尽职调查

B、金融资产管理公司不属于金融机构

C、存款账户和托管账户属于金融账户

D、上市公司及其关联机构不属于消极非金融机构E、控制是指直接或者间接拥有机构80%以上的股权和表决权

2、下列关于国际税收合作的相关表述，正确的有(　)。

A、政策性银行为执行政府决定开立的账户无需开展尽职调査

B、上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査

C、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户

D、政府机构或者履行公共服务职能的机构不属于消极非金融机构

E、托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按三年计算

3、在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有(　)。

A、住所标准

B、居所标准

C、停留时间标准

D、家庭所在地标准

E、经济活动中心标准

4、下列关于国际避税与反避税的表述，错误的有(　)。

A、国际避税地也称避税港、税务天堂、税收避难所，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B、利用避税港中介公司避税是跨国公司进行国际避税的重要工具

C、跨国公司在高税国投资常利用转让定价手段进行避税

D、转让定价调整是国际反避税的一种基本方法

E、对国际关联企业的财务收支活动、利润分配等方面，坚持“正当交易原则”可以达到防止避税的目的

5、《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下(　)差异。

A、《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围

B、《UN税收协定范本》缩小了常设机构的范围

C、《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款

D、《UN税收协定范本》对特许权使用费作出了有利于地域管辖权的规定

E、《UN税收协定范本》对个人劳务所得作出了有利于地域管辖权的规定

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多项选择题参考答案

1、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。

2、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。

3、【正确答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定标准有：住所标准、居所标准、停留时间标准。

4、【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具;选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。【点评】本题考查的知识点是国际避税与反避税。国际避税的方法和国际反避税基本方法是可考性较高的内容。相关知识点拓展：(1)国际避税的方法包括：①选择有利的企业组织形式避税。②个人住所和公司居所转移避税。③利用转让定价避税。④利用税收协定避税。⑤利用资本弱化避税。⑥利用信托转移财产避税。⑦利用避税港中介公司避税。⑧利用错配安排进行避税。(2)国际反避税基本方法：①防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。②防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税的一般措施。③防止利用避税地避税的措施。④转让定价调整。⑤加强税收多边合作。

5、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下差异：(1)《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围，《0ECD税收协定范本》回避了这一问题，规定常设机构的应税利润应仅以归属该常设机构的利润为限。(2)《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款。(3)《UN税收协定范本》对股息、利息、特许权使用费、转让公司股票的收益、个人劳务所得等作出了有利于地域管辖权的规定。

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