2018年税务师《税法一》可抵扣进项税额易错题

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2018年税务师《税法一》可抵扣进项税额易错题”的新闻，为考生发布税务师考试的相关考试模拟试题，希望大家认真学习，做好复习工作，预祝各位都能顺利通过考试。2018年税务师《涉税服务实务》可抵扣进项税额易错题的具体内容如下：

　　单选题：

　　甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。

　　A. 132.00

　　B. 52.80

　　C. 71.35

　　D. 110.00

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1200÷2220)×100%=54.05%

　　可抵扣进项税额=220×54.05%=118.91(万元)

　　按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的进项税额=118.91×60%=71.35(万元)

　　【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：

　　可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

　　另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=118.91×60%=71.35(万元)

　　【正确率】48.12%

　　【点评】本题考查的不动产改变用途时，如何计算可抵扣进项税额知识点，考前对于易错易混的知识点重点浏览一遍，考试是没有问题的。

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