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单项选择题
1、下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.编剧从任职单位取得的剧本使用费
B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险
C.任职.受雇于报社.杂志社等单位的记者，在本单位的报刊.杂志上发表作品取得所得
D.非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得
【正确答案】A
【答案解析】选项B.C，按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税;选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
2、李某为某企业的高管，2016年12月份取得工资5000元，同时取得年终双薪8000元。另外该企业12月份发放全年奖金50000元，根据上述的业务计算李某2016年12月份应缴纳的个人所得税为( )元。
A.11090
B.11500
C.18100
D.11900
【正确答案】A
【答案解析】企业当月既有年终双薪，又有全年一次奖金，可以合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税。(50000+8000)÷12=4833.33，适用税率20%，速算扣除数为555，应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%+(8000+50000)×20%-555=11090(元)。
3、张某2016年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为50000元，张某年终奖自己实际负担的税额为( )元。
A.5202.27
B.5164.25
C.5686.46
D.6428.16
【正确答案】A
【答案解析】60000÷12=5000(元)，对应的税率是20%，速算扣除数是555。
应纳税所得额=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，适用税率20%，速算扣除数555。
应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68(元)
张某年终奖自己实际缴纳税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
4、下列选项中最低折旧年限是3年的是( )。
A.机器
B.电子设备
C.家具
D.运输工具
【正确答案】B
【答案解析】选项A是10年;选项B是3年;选项C是5年;选项D是4年。
5、根据企业所得税法的规定，关于资产的税务处理表述错误的是( )。
A.企业的各项资产，包括固定资产.生物资产.无形资产.长期待摊费用.投资资产.存货等，以历史成本为计税基础
B.固定资产，是指企业为生产产品.提供劳务.出租或者经营管理而持有的.使用时间超过12个月的非货币性资产
C.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧
D.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
【正确答案】C
【答案解析】停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。
6、2016年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。
A.50
B.180
C.200
D.220
【正确答案】C
【答案解析】股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)。
7、未在我国设立机构场所的某非居民企业，2016年取得境内甲公司支付的特许权使用费收入80万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入100万元，该项财产净值80万元。2016年度该非居民企业应在我国缴纳的企业所得税为( )万元。
A.8
B.10
C.18
D.20
【正确答案】B
【答案解析】未在我国设立机构.场所的非居民企业，取得来源于我国的股息.红利等权益性投资收益和利息.租金.特许权使用费所得，以收入全额作为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。因此，2016年该非居民企业在我国应缴纳企业所得税=[80+(100-80)]×10%=10(万元)。
8、下列关于房地产开发企业成本费用的所得税处理，说法不正确的是( )。
A.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同金额的10%
B.公共配套设施尚未建造完工的，可按预算造价合理预提建造费用
C.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用.物业完善费用可以按规定预提
D.利用地下基础设施形成的停车场所，应作为成本对象单独核算
【正确答案】D
【答案解析】利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理;企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。
9、下列关于购销合同计征印花税的表述中，正确的是( )。
A.出版单位与订阅单位之间订立的图书征订凭证，应按规定计征印花税
B.以电子形式签订的合同，不计征印花税
C.买卖双方签订的货物预购合同，应计征印花税
D.电网与用户之间签订的供用电合同，应计征印花税
【正确答案】C
【答案解析】选项A，出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书.报刊.音像征订凭证，应按规定计征印花税;选项B，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，按规定计征印花税;选项D，电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。
10、按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是( )。
A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
B.货物运输合同，以收取的全部运费.装卸费和保险费为计税依据
C.财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据
D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额
【正确答案】C
【答案解析】选项A，技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;选项B，运输合同中不包含装卸费和保险费;选项D，财产保险合同不包含所保财产的金额。
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11、某高级工程师2016年3月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税400元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。
A.0
B.80
C.100
D.180
【正确答案】B
【答案解析】应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%+1400×20%=3480(元)
实际已经在A国缴纳的税额=3000+400=3400(元)
该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=3480-3400=80(元)
12、2015年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2016年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2016年9月杨某应缴纳个人所得税( )元。
A.5500
B.5355
C.5825
D.5945
【正确答案】B
【答案解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)
股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)
共应缴纳个人所得税=15+5340=5355(元)
13、中国公民潘某为外资企业工作人员，2016年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2015年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2016年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2016年的所得应缴纳个人所得税( )元。
A.15480
B.20640
C.62780
D.110620
【正确答案】D
【答案解析】应纳个人所得税=[(12000-4800)×20%-555] ×12+500000×20%=110620(元)
14、出租车运营单位将购置的汽车，办好手续，采取单车承包方式承包给李某，则李某应该按照( )项目缴纳个税。
A.劳务报酬
B.个体工商户生产.经营所得
C.工资薪金
D.财产租赁所得
【正确答案】C
【答案解析】出租车驾驶员从事出租车运营取得的收入，适用的个人所得税项目为：
(1)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资.薪金所得项目征税。
(2)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产.经营所得项目缴纳个人所得税。
(3)出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产.经营所得项目征税。
15、下列所得，应按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.任职.受雇于报刊.杂志等单位的记者.编辑等专业人员，因在本单位的报刊.杂志上发表作品取得的所得
B.个人因从事彩票代销业务而取得所得
C.律师事务所向其投资者支付的工资
D.个人担任独立董事职务取得的董事费收入
【正确答案】A
【答案解析】选项B.C，应按“个体工商户生产.经营所得”缴纳个人所得税;选项D，个人担任董事职务所取得的董事费收入分两种情形：个人担任公司董事.监事，且不在公司任职.受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职.受雇，同时兼任董事.监事的，应将董事费.监事费与个人工资收入合并，统一按工资.薪金所得项目缴纳个人所得税。
16、计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是( )。
A.以经营租赁方式租入固定资产的费用
B.按规定缴纳的工商管理费
C.毁损净损失
D.赞助支出
【正确答案】D
【答案解析】各种赞助支出，税前不得扣除。
17、某居民企业2016年度销售货物取得收入1200万元，取得县政府拨付的财政拨款50万元，取得直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益500万元，债务重组收入60万元，接受捐赠的收入30万元。则该企业上述收入中属于不征税收入的是( )。
A.县政府拨付的财政拨款
B.债务重组收入
C.接受捐赠收入
D.直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益
【正确答案】A
【答案解析】选项B.C，应该缴纳企业所得税;选项D，属于免税收入。
18、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是( )。
A.企业按照规定标准为全体职工支付的补充养老保险
B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费
C.企业依照标准为职工缴纳的社会保险
D.企业为职工支付的商业保险
【正确答案】D
【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
19、下列关于资产损失扣除政策的表述，不正确的是( )。
A.企业清查现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在税前扣除
B.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除
C.因自然灾害.战争等不可抗力导致无法收回的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除
D.借款因借款人死亡，该部分贷款，可以作为贷款损失全部税前扣除
【正确答案】D
【答案解析】借款人死亡或者依法被宣告失踪死亡，依法对其财产或遗产进行清偿并对担保人进行追偿后，未能收回的部分债权，可以作为贷款损失在税前扣除。
20、某企业2016年因管理不善损失一批原材料，账面成本为100万元，适用的增值税税率为17%，该批原材料获得保险公司80万元的赔偿，责任人赔偿2万元。那么该企业2016年计算企业所得税，允许税前扣除的原材料损失金额为( )万元。
A.18
B.31.7
C.13
D.35
【正确答案】D
【答案解析】企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除;企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额=100+100×17%-80-2=35(万元)。
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21、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产.经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为( )。
A.在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度
B.该境外分支机构所在国纳税年度结束日所在的我国纳税年度
C.该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度
D.该境外分支机构作出利润分配决定的纳税年度
【正确答案】A
【答案解析】企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产.经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
22、下列关于房产税的说法中，不正确的是( )。
A.以房产投资联营.共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税
B.以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的不含增值税租金收入为计税依据计缴房产税
C.刘某将个人拥有产权的房屋使用三个月后租给李某，以出租方取得的不含增值税租金收入计缴房产税
D.对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税
【正确答案】C
【答案解析】前三个月按照房产余值缴纳房产税，后面按照不含增值税租金收入缴纳房产税。
23、某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
【正确答案】D
【答案解析】借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)。
24、下列关于固定资产加速折旧的表述中，不正确的是( )。
A.对生物药品制造业，专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
B.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器.设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
C.对所有行业企业持有的单位价值不超过10000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧
D.采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
【正确答案】C
【答案解析】对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
25、国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份( )以上的，对新公司承受该国有控股公司土地.房屋权属免征契税。
A.85%
B.50%
C.60%
D.75%
【正确答案】A
【答案解析】国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地.房屋权属免征契税。
26、开征房产税的工矿区须经( )批准。
A.省级人民政府
B.税务总局
C.省级国税局
D.省级地税局
【正确答案】A
【答案解析】开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。
27、某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.46000
B.48000
C.50000
D.52000
【正确答案】C
【答案解析】应纳的城镇土地使用税=(23000+2000)×2=50000(元)
28、红十字机构拥有A.B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B栋占地1000平方米。2016年3月31日至12月31日该机构将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该机构2016年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【正确答案】B
【答案解析】人民团体自用的办公楼占地免税，用于对外出租.经营的不免征城镇土地使用税。该机构2016年应缴纳的城镇土地使用税=1000×15×9/12=11250(元)。
29、某个体工商户2016年4月12日购小轿车1辆并取得购置发票，税务机关委托海事管理机构代征车船税。已知小轿车年单位税额480元。海事管理机构应代征的车船税为( )元。
A.0
B.320
C.360
D.480
【正确答案】C
【答案解析】应代征车船税=480×9÷12=360(元)
30、2016年某货运公司拥有运输船5艘，每艘净吨位850吨，拥有小型船20艘，每艘净吨位1吨。其所在省车船税船舶净吨位200吨以下的，每吨3元，201吨至2000吨的，每吨4元;该航运公司2016年应缴纳车船税( )元。
A.17060
B.17040
C.17072
D.17048
【正确答案】A
【答案解析】应纳车船税=5×850×4+20×1×3=17060(元)
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温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》最后48小时冲刺试题一”供广大考生练习。
31、2016年某运输公司拥有20辆货车，整备质量均为5吨，整备质量2吨的挂车10辆，排气量2.0升的乘用车3辆。货车的年税额为60元每吨，乘用车1.6升以上至2.0升(含)的，年税额为500元每辆。该运输公司2016年应缴纳的车船税为( )元。
A.7000
B.8100
C.9200
D.9310
【正确答案】B
【答案解析】应缴纳车船税=20×5×60+2×10×60×50%+3×500=8100(元)
32、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是( )。
A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税
B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
C.房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人
D.产权出典的，由出典人纳税
【正确答案】B
【答案解析】选项A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;选项C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税;选项D，产权出典的由承典人纳税。
33、A公司土地面积为25000平方米，地价款为2500万元，该土地上的房屋的总建筑面积为17000平方米;乙企业土地面积为25000平方米，地价款为2000万元，土地上的房屋的总建筑面积为7000平方米，则下列说法正确的是( )。
A.甲企业容积率低于0.5
B.乙企业容积率低于0.5
C.甲企业无论会计上如何核算，房产原值都不包含地价
D.乙企业按房产建筑面积的3倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价
【正确答案】B
【答案解析】容积率=总建筑面积/总用地面积，甲企业容积率=17000÷25000 = 0.68 ，乙企业容积率=7000÷25000=0.28;选项C，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值都应包含地价。选项D，容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算面积并据此确定计入房产原值的地价。
34、赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于2016年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元：还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2016年赵某应缴纳房产税( )元。(以上租金均不含增值税)
A.1088
B.1664
C.2688
D.3264
【正确答案】A
【答案解析】2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
2016年赵某应缴纳房产税=1200×6×4%+5000×4×4%=1088(元)
35、2016年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元.内部职工医院用房原值500万元.托儿所用房原值300万元.超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年该企业应缴纳房产税( )万元。
A.62.4
B.69.12
C.76.8
D.77.92
【正确答案】B
【答案解析】应纳房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)
36、2017年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收不含税租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税( )元。
A.13
B.15
C.16
D.18
【正确答案】A
【答案解析】该租赁业务发生的租金收入=10000+8000=18000(元)
应缴纳印花税=18000×1‰=18(元)，租期未定，先按5元定额贴花，应补税=18-5=13(元)。
37、某运输公司与甲公司2016年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元;以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。
A.265
B.575
C.580
D.665
【正确答案】D
【答案解析】借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。
38、下列利息中，需要缴纳个人所得税的是( )。
A.员工对外借款取得的利息
B.居民获得的2016年孳生的储蓄存款利息
C.个人取得的国家发行的金融债券利息
D.个人取得的教育储蓄存款利息
【正确答案】A
【答案解析】国债利息.教育储蓄存款利息.国家发行的金融债券利息和个人按规定缴付住房公积金而存入银行个人账户取得的利息，免征个人所得税。自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。
39、王先生2016年11月，利用业余时间为某企业提供劳务，取得企业支付的报酬5000元，双方约定与其报酬相关的个人所得税由该企业承担;同时在自己的工作单位取得工资薪金9800元。11月份王先生应纳的个人所得税是( )元。
A.19473.68
B.14380
C.1657.38
D.18420
【正确答案】C
【答案解析】工资薪金应缴纳的个人所得税=(9800-3500)×20%-555=705(元)
劳务报酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)
或者，劳务报酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)÷84%=4761.90(元)
企业应代付的个人所得税=4761.90×20%=952.38(元)
合计应纳税额=705+952.38=1657.38(元)
40、王某于2016年6月办理提前退休手续，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的，当月领取工资5600元和一次性补偿款收入100000元。王某6月份应缴纳个人所得税( )元。
A.5905
B.105
C.145
D.5155
【正确答案】B
【答案解析】100000÷40=2500(元)，低于费用扣除标准，一次性补偿不需要缴纳个人所得税。工资薪金应缴纳的个人所得税=(5600-3500)×10%-105=105(元)。
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