2017年税务师《税法一》机考测试试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行， 税法(一)于11日上午9：00—11：30进行，环球网校小编为考生掌握机考题型特准备“2017年税务师《税法一》机考测试试题四”本文为税法一的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、某市印刷厂为增值税一般纳税人，该厂具有运输业资质，2016年9月份发生以下业务：

　　(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元;

　　(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的含税印刷费为4000元;

　　(3)接受某出版社委托，印刷有统一刊号的图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收取不含税运输费1000元;

　　(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元;

　　(5)销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得含税销售额3510元;

　　(6)购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元;购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元;相关发票已经通过认证;

　　(7)上月购进的成本为30930元(其中含运输成本930元，支付时取得增值税专用发票)的纸张因管理不善浸水，无法使用。

　　(8)印刷挂历1400本，每本售价23.4元(含税价)，零售50本;批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票金额栏上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款;

　　(9)将自己印刷的100本挂历与乙企业换取生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明价款2000元，税金340元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税(　)元。

　　A、13000

　　B、17000

　　C、6800

　　D、0

　　【正确答案】A

　　【答案解析】为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税=100000×13%=13000(元)

　　<2> 、印刷厂为出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税(　)元。

　　A、10200

　　B、10310

　　C、10697.25

　　D、11050

　　【正确答案】B

　　【答案解析】为出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税=5000×12×17%+1000×11%=10310(元)

　　<3> 、该印刷厂当月销项税额合计(　)元。

　　A、29162.99

　　B、25410

　　C、25261.79

　　D、27269.69

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该印刷厂当月销项税额：销项税=13000+4000÷(1+17%)×17%+10310+5000÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×17%+23.4÷(1+17%)×(50+100)×17%+23.4÷(1+17%)×800×60%×17%=27269.69(元)

　　<4> 、该印刷厂当月可以抵扣的进项税额合计(　)元。

　　A、18401.90

　　B、19901.90

　　C、19650.00

　　D、19957.70

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该印刷厂当月进项税额：当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-(30930-930)×17%-930×11%+340=19957.7 (元)

　　<5> 、计算该企业当月应纳增值税税额(　)元。

　　A、9442.99

　　B、7311.99

　　C、7427.8

　　D、4121.6

　　【正确答案】B

　　【答案解析】计算该企业当月应纳增值税税额：

　　当月应纳增值税

　　=27269.69 -19957.7=7311.99 (元)

　　<6> 、根据本题资料，下列说法正确的有(　)。

　　A、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税

　　B、印刷企业接受出版单位委托，由出版社提供纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税

　　C、为免税产品印刷说明书收取加工费，不征收增值税

　　D、销售折扣方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额

　　E、将本厂印刷的挂历与乙企业换取生产资料，应按照同类售价计算缴纳增值税

　　【正确答案】BE

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　　2、某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2016年6月发生业务如下：

　　(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库;

　　(2)本月销售自产高尔夫球包1850个，单价为不含税价格2580元;

　　(3)本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价38元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);

　　(4)用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚;

　　(5)受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价;

　　(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价;取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元;

　　(7)将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分两期收款，本月支付价款的80%;

　　(8)将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入111.7万元;

　　(9)月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证;

　　(10)本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0.72万元;

　　(11)受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入58万元。

　　(已知：期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月均价38元/枚，最高价格40元/枚)

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　<1> 、高尔夫球艺有限公司本期向应税务机关缴纳的增值税为(　)万元。

　　A、271.98

　　B、293.95

　　C、375.21

　　D、375.15

　　【正确答案】B

　　【答案解析】业务(1)：进项税=230×17%=39.10(万元)

　　业务(2)：销项税=1850×2580×17%÷10000=81.14(万元)

　　业务(3)：销项税=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×17%=227.72(万元)

　　业务(4)：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，而按平均价计算增值税。

　　销项税=(4500+475)×38×17%÷10000=3.21(万元)

　　业务(5)：销项税=5×17%=0.85(万元)

　　业务(6)：进项税=1×17%=0.17(万元);销项税=85080÷1.17×17%÷10000=1.24(万元)

　　业务(7)：销项税=245÷1.17×80%×17%=28.48(万元)

　　业务(8)：销项税=111.7÷1.17×17%=16.23(万元)

　　业务(9)：关税=20×40%=8(万元);进口增值税=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(万元)

　　业务(10)：进项税=18×17%+0.72=3.78(万元)

　　业务(11)：销项税=58×6%=3.48(万元)

　　销项税额合计=81.14+227.72+3.21+0.85+1.24+28.48+16.23+3.48=362.35(万元)

　　可以抵扣的进项税合计=39.1+0.17+5.29+3.78+118×17%=68.4(万元)

　　本期应纳增值税=362.35-68.4=293.95(万元)

　　<2> 、高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的城建税和教育费附加为(　)万元。(不含代收代缴税金)

　　A、30.06

　　B、30.57

　　C、50.72

　　D、48.03

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务(2)：消费税=1850×2580×10%÷10000=47.73(万元)

　　业务(3)：消费税=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×10%=133.95(万元)

　　业务(4)：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，而按均价计算增值税。

　　消费税=(4500×38+475×40)×10%÷10000=1.90(万元)

　　业务(6)：委托加工过程中消费税、城建税和教育费附加由受托方代收代缴。

　　收回后销售，售价大于受托方计税价格，需要补缴消费税。

　　消费税=85080÷1.17×10%÷10000-(2+1)÷(1-10%)×10%=0.39(万元)

　　业务(7)：消费税=245÷1.17×80%×10%=16.75(万元)

　　业务(8)：消费税=111.7÷1.17×10%=9.55(万元)

　　业务(11)：本期生产领用高尔夫球握把=127+118-6=239(万元)

　　可以抵扣的消费税=239×10%=23.90(万元)

　　本期应纳消费税=47.73+133.95+1.9+0.39+16.75+9.55-23.9=186.37(万元)

　　本期应纳城建税和教育费附加=(293.95+186.37)×(7%+3%)=48.03(万元)

　　<3> 、高尔夫球艺有限公司本期进口业务缴纳的税金为(　)万元。

　　A、8.40

　　B、16.40

　　C、36.40

　　D、36.58

　　【正确答案】B

　　【答案解析】关税=20×40%=8(万元)

　　进口增值税=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(万元)

　　进口消费税=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(万元)

　　进口环节的税金合计=8+5.29+3.11=16.40(万元)

　　<4> 、高尔夫球艺有限公司本期应代收代缴消费税税金为(　)万元。

　　A、1.67

　　B、3.47

　　C、3.45

　　D、0.70

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应代收代缴消费税=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(万元)

　　<5> 、高尔夫球艺有限公司受托设计高尔夫球场建筑图纸取得的收入应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A、3.48

　　B、1.74

　　C、4.22

　　D、5.56

　　【正确答案】A

　　【答案解析】增值税=58×6%=3.48(万元)

　　<6> 、关于本题业务处理，下列表述正确的有(　)。

　　A、高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆但不含高尔夫球包

　　B、自产高尔夫球用于抵偿债务，以平均价计算增值税和消费税

　　C、以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球杆可以抵扣前一环节已纳消费税

　　D、高尔夫球杆和玩具组装成礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包;自产高尔夫球用于抵偿债务，以平均价计算增值税，以最高价计算消费税。

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