2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题一

　　单项选择题

　　1、.税务师在对增值税小规模纳税人纳税审核时，下列观点不正确的是(　)。

　　A.应核查小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确

　　B.小规模纳税人销售或出租不动产.选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为3%

　　C.营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额

　　D.小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务.异地销售或出租不动产以及房地开发企业预收款方式销售开发项目，除适用的预征率和申报抵减税额与一般纳税人略有差异外，审核内容和方法与一般纳税人相同

　　【正确答案】B

　　【答案解析】小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产.选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%，其余均为3%。

　　2、某化工生产企业2016年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元;3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是(　)。

　　A.发生赊销

　　借：应收票据117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　B.结转成本

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　C.缴纳上月的增值税

　　借：应交税费——未交增值税18

　　贷：银行存款18

　　D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税

　　借：应交税费——应交增值税11.2

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2

　　贷：应交税费——未交增值税11.2

　　3、某个体工商户以生产小商品为主，本期发生下列业务，其中处理错误的是(　)。

　　A.计提工资8000元，其中应在税后列支1000元：

　　借：生产成本　　　　 7000

　　税后列支费用　　 1000

　　贷：应付职工薪酬 　　8000

　　B.取得存款利息3000元，存入银行：

　　借：银行存款 3000

　　贷：财务费用 3000

　　C.代扣员工个人所得税245元：

　　借：应付职工薪酬 　　　245

　　贷：应交税费——代扣个人所得税 245

　　D.接受不征税的财政补贴20000元：

　　借：银行存款 20000

　　贷：营业外收支 20000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“营业费用”科目核算。

　　4、下列关于发票领购与审核代理实务表述不正确的是(　)。

　　A.领购普通发票，不需要办理行政审批

　　B.单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更.缴销手续

　　C.交旧购新与验旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管

　　D.收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票

　　【正确答案】C

　　【答案解析】验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管。

　　5、下列说法中，不需要办理变更税务登记的是(　)。

　　A.某企业更换法人代表

　　B.某企业由有限责任公司变更为股份有限公司

　　C.某企业增加注册资本

　　D.某企业总机构跨省迁移

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，经营地点发生变动，涉及主管税务机关变更的，应当办理注销税务登记。

　　6、某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，那么总分机构增值税一般纳税人认定手续应在(　)主管税务机关申请办理。

　　A.甲地

　　B.乙地

　　C.各自机构所在地

　　D.总机构的上级主管部门所在地

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业总.分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

　　7、承接非涉税鉴证服务业务时，不必分析评估的方面是(　)。

　　A.委托人的整体经济情况

　　B.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务委托

　　C.事务所是否有相应专业能力

　　D.事务所是否可以承担相应风险

　　【正确答案】A

　　【答案解析】承接非涉税鉴证服务业务应分析评估的方面包括：1.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务;2.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力;3.本税务师事务所是否可以承担相应的风险;4.其他相关因素。所以选项A不属于分析评估的内容。

　　8、下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是(　)。

　　A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

　　B.定期定额征收一般适用于小型个体工商户

　　C.委托代征税款一般适用于零星.分散和异地缴纳的税款征收

　　D.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品.产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

　　【正确答案】A

　　【答案解析】查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料.产量或进销货的单位。

　　9、下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是(　)。

　　A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

　　B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

　　C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据.凭证和资料

　　D.税务检查中，经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产.经营纳税人的银行存款账户

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。

　　10、税务师的非鉴证服务不包括(　)。

　　A.开展涉税培训

　　B.代办纳税.退税和减免税申报

　　C.利用主机共享系统为增值税一般纳税人代开增值专用发票

　　D.代为领购增值税专用发票

　　【正确答案】D

　　【答案解析】增值税专用发票只能由纳税人自己领购。

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　　11、下列关于工作底稿管理制度的要求，表述不正确的是(　)。

　　A.保证业务工作底稿的完整性

　　B.安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密

　　C.便于使用和检索业务工作底稿

　　D.自行确定业务工作底稿保管期限

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务工作底稿保管期限不得低于10年。

　　12、下列不属于行政复议证据的是(　)。

　　A.书证

　　B.物证

　　C.视听资料

　　D.其他案件结论

　　【正确答案】D

　　【答案解析】行政复议证据不包括其他案件结论。

　　13、税务师审核某工业企业2017年7月书立.领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是(　)。

　　A.以产品换取的材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税

　　B.和某银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需要缴纳印花税

　　C.总账记载的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需要缴纳印花税

　　D.由于经营情况改变，增加采购数量的，已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不缴纳印花税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购.销数量按照相关市场价格计算印花税。

　　14、在进行土地增值税的纳税审核时，下列不应征收土地增值税的是(　)。

　　A.某房地产企业将自有房产用于抵债

　　B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

　　C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

　　D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按五五比例分成自用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。

　　15、在计算土地增值税时，不准予按照实际发生额扣除的项目是(　)。

　　A.与销售开发房产对应的土地出让金

　　B.房地产的开发费用

　　C.销售房产缴纳的城建税

　　D.土地征用及拆迁补偿费

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据题意，销售房产计算土地增值税时，房地产开发费用不能按照实际发生的金额进行扣除。

　　16、境内居民企业A公司拥有B公司比例达到70%，而B公司又拥有C公司60%，C公司又拥有D公司60%，D公司又拥有E公司(外国公司)60%，其计算A对E的股东持股比例是(　)。

　　A.15.12%

　　B.100%

　　C.60%

　　D.70%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在具体计算中国居民企业股东当期的视同外国企业股息分配的所得时，股东持股比例按各层实际持股比例相乘计算。计算“股东持股比例”时，按各层实际持股比例相乘计算，A公司对E公司的持股比例为15.12%(70%×60%×60%×60%)。

　　17、约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2016年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2016年10月约翰应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：

　　应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

　　=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

　　回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

　　18、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

　　A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，应一并计征消费税

　　B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

　　C.委托加工黄酒，受托方按纳税人收回的黄酒数量，代收代缴消费税，委托方收回后加价销售的，依法缴纳消费税，并允许扣除委托方已经代收代缴的消费税

　　D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B，对于包装物押金，除啤酒.黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。选项C，黄酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，委托加工收回后加价销售，不用再缴纳消费税。

　　19、某商业企业为增值税一般纳税人，2017年7月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。8月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(纳税期限为1个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额是(　)万元。

　　A.22

　　B.21.15

　　C.20.75

　　D.18.80

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80(万元)

　　20、下列业务不在《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14栏“进项税额转出”中反映的是(　)。

　　A.因管理不善导致非正常损失的外购原材料

　　B.将外购生产用材料用于本企业的职工食堂

　　C.自产货物用于集体福利

　　D.因管理不善导致被盗的产成品的外购材料

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，属于视同销售情况，不在“进项税额转出”中反映。
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