2017年税务师《财务与会计》考点测试试题一

　　单项选择题

　　1、2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为(　)万元。

　　A.120.5

　　B.102.5

　　C.100

　　D.102

　　【正确答案】C

　　【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以，2013年11月30日短期借款的账面价值是100万元。

　　2、下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是(　)。

　　A.宣告分配现金股利

　　B.确认享有的现金股利份额

　　C.宣告分配股票股利

　　D.确认享有的股票股利份额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

　　选项B，

　　权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　成本法下：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　选项C，宣告的时候不进行账务处理，实际发放时：

　　借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利

　　贷：股本(或实收资本)

　　选项D被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。

　　3、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为(　)万元。

　　A.20

　　B.12

　　C.8

　　D.4

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应结转的应交未交的增值税=70-(20+30-4)-12=12(万元)。

　　4、2012年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2013年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。至2012年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2000件原材料预计2013年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2013年4月份以后。不考虑其他因素，则该销售合同影响XYZ公司2012年损益金额是(　)万元。

　　A.3200

　　B.4000

　　C.7200

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。

　　①存在标的资产的部分：可变现净值=4000×4=16000(万元);成本=4000×4.8=19200(万元);执行合同损失=19200-16000=3200(万元)。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元)，因此应选择执行合同方案。计提减值准备3200万元。

　　借：资产减值损失3200

　　贷：存货跌价准备3200

　　②不存在标的资产的部分：其余2000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2012年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元)，应确认预计负债4000万元。

　　借：营业外支出4000

　　贷：预计负债4000

　　因此影响XYZ公司2012年损益金额为3200+4000=7200(万元)

　　5、A公司于2013年1月1日对外发行3年期.面值总额为1 000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1 054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为(　)万元。(计算结果保留两位小数)

　　A.54.74

　　B.71.75

　　C.37.19

　　D.17.28

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2013年1月1日，发行时的分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　1 054.47

　　贷：应付债券——面值　　　　　　1 000

　　——利息调整　　　　54.47

　　2013年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：

　　借：财务费用　　　　　　　　52.72(1 054.47×5%)

　　应付债券——利息调整　　　17.28

　　贷：应付利息　　　　　　　　　70

　　支付利息的分录略。

　　所以2013年末该债券“利息调整”明细科目余额为54.47-17.28=37.19(万元)。

　　6、下列关于预计负债后续计量的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核

　　B.若有确凿证据表明预计负债的账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整

　　C.复核发现预计负债账面价值与当前最佳估计数不一致，应将其作为前期差错进行更正

　　D.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出

　　【正确答案】C

　　【答案解析】预计负债账面价值与当前最佳估计数不一致，并不一定是前期差错。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。但属于会计差错的,应当根据会计政策.会计估计变更和会计差错更正准则进行处理。

　　7、下列项目中，一定不涉及“资本公积”或“其他综合收益”科目核算的是(　)。

　　A.发行股票的溢价收入

　　B.可供出售金融资产的公允价值变动

　　C.对外捐赠现金

　　D.接受投资的固定资产

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对外捐赠现金应该通过“营业外支出”核算。

　　8、甲公司2012年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1 000万元，预计合同总成本800万元;至2012年12月31日，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能收回成本300万元。则甲公司2012年度应确认的劳务收入为(　)万元。

　　A.457.1

　　B.320

　　C.300

　　D.400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生成本320万元，但因客户发生财务危机，只能收回成本300万元，因此只能确认收入300万元。

　　9、包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是(　)。

　　A.长期待摊费用

　　B.其他业务成本

　　C.包装物成本

　　D.销售费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减销售费用。

　　10、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为(　)元。

　　A.240000

　　B.252444.44

　　C.227200

　　D.256582.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。

　　完工产品应分配的原材料费用=140000/(400+100)×400=112000(元)

　　完工产品应分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)

　　完工产品应分配的制造费用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)

　　完工产品的成本=112000+48000+80000=240000(元)

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　　11、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为(　)万元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120(万元)

　　12、甲公司2013年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2013年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2013年未发生产品保修费用。2013年适用的所得税税率为15%，预计2014年及以后年度适用的所得税税率为25%。则2013年12月31日递延所得税资产的发生额为(　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2013年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);

　　方法一：2013年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-30=45(万元);

　　方法二：递延所得税资产当期发生额=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(万元)。

　　13、由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为(　)万元。

　　A.700

　　B.525

　　C.472.5

　　D.575

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元);本题的分录处理为：

　　借：投资性房地产——成本　1500

　　——公允价值变动 500

　　投资性房地产累计折旧　 　200

　　贷：投资性房地产　　　 　1500

　　递延所得税负债[(2000-1300)×25%]175

　　盈余公积 　　　　　　52.5

　　未分配利润　 　　　　　472.5

　　14、某企业2014年度发生与固定资产有关的业务如下：(1)购入不需安装的设备一台，价款1000万元，增值税170万元;(2)购入工程用物资一批，价款50万元，增值税8.5万元;(3)支付车间机器设备日常修理费5万元。年初“固定资产”科目余额为2000万元，期末“累计折旧”科目余额为600万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。不考虑其他因素，该企业2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为(　)万元。

　　A.2355

　　B.2305

　　C.2350

　　D.2300

　　【正确答案】D

　　【答案解析】购入不需安装的设备计入固定资产1000万元，工程物资期末单独在资产负债表列示，车间机器设备日常修理费计入管理费用。“固定资产”项目列示金额=2000+1000-600-100=2300(万元)。

　　15、嘉华公司2012年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2012年度利润表中营业利润的是(　)。

　　A.有确凿证据表明无法支付的应付账款

　　B.交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益

　　C.出售交易性金融资产时产生的投资收益

　　D.无法查明原因的现金短缺

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业无法支付的应付账款作为企业的利得计入到营业外收入中，不影响企业的营业利润。

　　借：应付账款

　　贷：营业外收入

　　16、企业以75 000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150 000元，已提折旧60 000元，款项已收到;另发生清理费用7 500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22 500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产.无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为(　)元。

　　A.67 500

　　B.75 000

　　C.-22 500

　　D.22 500

　　【正确答案】A

　　【答案解析】处置固定资产.无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=75 000-7 500=67 500(元)

　　17、黄河公司为一制造企业，2014年取得的主营业务收入为2 000万元，增值税销项税额为340万元，2014年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2014年“销售商品.提供劳务收到的现金”项目的金额为(　)万元。

　　A.2 310

　　B.2 290

　　C.2 280

　　D.2 260

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售商品.提供劳务收到的现金=2 000+340+(200-360)+(280-150)-20=2 290(万元)

　　18、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵消存货—存货跌价准备项目的金额为(　)万元。

　　A.15

　　B.20

　　C.0

　　D.50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15万元[150×(1-60%)-45]的存货跌价准备，而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵消分录时应该抵消存货—存货跌价准备15万元。

　　19、下列关于财务预算的表述中，不正确的是(　)。

　　A.现金预算的内容包括现金收入.现金支出.现金余缺及资金的筹集和运用四部分

　　B.现金预算是以销售预算.生产预算.成本与费用预算.预计资本支出预算为基础编制，是财务预算的核心

　　C.现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出的预算

　　D.资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款.还款.支付利息.短期投资.投资收回等内容

　　【正确答案】C

　　【答案解析】现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。

　　20、下列项目中，不属于清算损益类科目的是(　)。

　　A.其他收益

　　B.债务清偿净损益

　　C.破产资产和负债净值变动净损益

　　D.清算净值

　　【正确答案】D

　　【答案解析】清算净值属于清算净值类科目。

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　　21、上市公司的下列会计行为中，符合重要性会计信息质量要求的是(　)。

　　A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

　　B.根据相关规定，从本期开始对委托贷款提取减值准备

　　C.每一中期期末都要对外提供中期报告

　　D.按固定期间对外提交财务报告

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B体现了谨慎性要求;选项C体现了及时性要求;选项D是出于会计分期的基本假设。

　　22、下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是(　)。

　　A.产值最大化

　　B.利润最大化

　　C.每股收益最大化

　　D.企业价值最大化

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业价值最大化同时考虑了资金的时间价值与投资风险因素。

　　23、北方公司拟购建一条新生产线，项目总投资1 000万元，建设期为2年，可以使用7年。若公司要求的年报酬率为10%，已知：(P/A，10%，9)=5.759，(P/A，10%，2)=1.7355，(F/A，10%，2)=2.1000，该项目每年产生的最低现金净流量为(　)万元。，

　　A.186.41

　　B.183.33

　　C.249.96

　　D.248.54

　　【正确答案】D

　　【答案解析】假设建设期每年现金净流量为A，则A×(P/A，10%，9)-A×(P/A，10%，2)=1 000，所以每年产生的最低收益A=1 000/(5.759-1.7355)=248.54(万元)

　　24、已知长江公司只生产和销售A产品一种产品，2012年应收账款周转率为10次，期初应收账款的账面价值为70万元，计提坏账准备10万元，期末应收账款的账面价值为100万元，计提的坏账准备为20万元，销售净利润率为10%。敏感资产为3000万元，敏感负债为1000万元，2013年企业打算引入一台新设备，价值为200万元，由此可使企业的销售收入增长30%，企业每年支付的股利均为50万元，则2013年需要追加的资金外部需要量为(　)万元。

　　A.750

　　B.700

　　C.720

　　D.800

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2012年应收账款平均余额=(70+10+100+20)/2=100(万元)

　　2012年销售收入净额=100×10=1000(万元)

　　2013年的净利润=1000×(1+30%)×10%=130(万元)

　　追加的资金外部需要量=(3000-1000)×30%+200-(130-50)=720(万元)

　　25、宏达公司发行债券，面值1 000万元，发行价格为1 150万元，筹资费用25万元，资本成本为10%，所得税率是25%，则该债券的票面利率是(　)。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.7.5%

　　D.13.33%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】资本成本=面值×票面利率×(1-25%)÷发行净收入，即：10%=1 000×票面利率×(1-25%)÷(1150-25)，所以，票面利率=15%。

　　26、甲项目原始投资的现值为250万元，项目计算期第1~10年的净现金流量为28.14万元，乙项自的原始投资额为200万元，项目计算期第1~10年的净现金流量为19.03万元。假定基准折现率为10%。根据上述资料，应该选择的方案是(　)。

　　A.甲方案

　　B.乙方案

　　C.无法选择

　　D.两种方案均可以

　　【正确答案】A

　　【答案解析】计算差量净现金流量△NCF0=-250-(-200)=-50(万元)

　　△NCF1~10=28.14-19.03=9.11(万元)

　　计算差额内部收益率:△IRR=12.74%

　　因为IRR(12.74%)>准收益率(10%)，应当投资甲项目。

　　27、某公司购入A公司按面值发行的债券，假设面值为100元，期限5年，票面利率10%，每半年付息一次，目前市场利率12%，则企业应支付价款为(　)元。[已知(P/A，12%，5)=3.6048，(P/A，6%，10)=7.3601，(P/F，12%，5)=0.5674，(P/F，6%，10)=0.5584]

　　A.100

　　B.120

　　C.92.64

　　D.103.62

　　【正确答案】C

　　【答案解析】P=100×(P/F，6%，10)+100×5%×(P/A，6%，10)=100×0.5584+5×7.3601=55.84+36.8=92.64(元)

　　28、企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指(　)。

　　A.企业账户所记存款余额

　　B.银行账户所记企业存款余额

　　C.企业账户与银行账户所记存款余额之差

　　D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差

　　【正确答案】C

　　【答案解析】从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。

　　29、大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，单位材料年储存成本为10元，平均每次订货费用为500元，该材料全年平均单价为1000元。假设不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。则经济订货量相关总成本为(　)元

　　A.10618

　　B.10816

　　C.14000

　　D.10400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲材料的经济订货批量=(2×10816×500/10)1/2=1040(千克)

　　甲材料的年度订货批数=10816/1040=10.40(次)

　　甲材料的相关储存成本=1040/2×10=5200(元)

　　与经济订货量相关总成本=相关储存成本5200+相关订货成本10.40×500=10400(元)

　　或直接用公式计算，存货的相关总成本=(2×10816×500×10)1/2=10400(元)。

　　30、如果某企业产权比率为50%，则该企业资产负债率为(　)。

　　A.28.57%

　　B.33.33%

　　C.42.86%

　　D.60%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】资产负债率=负债总额/资产总额×100%=(所有者权益×产权比率)/[所有者权益×(1+产权比率)]=产权比率/(1+产权比率)=50%/(1+50%)×100%=33.33%。

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　　31、甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。2013年初，甲库存200件A原材料的账面余额为2 000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元(不含增值税)，运输费用74.40万元(不含增值税)，保险费用0.23万元。1月31日.6月6日.11月12日分别发出A原材料150件.200件和30件。甲公司2013年12月31日库存A原材料成本是(　)万元。

　　A.686.00

　　B.665.00

　　C.687.40

　　D.700.00

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本期购入A原材料的单位成本=(2 375+74.40+0.23)/250=9.80(万元)，按照先进先出法计算期末库存A原材料数量=200+250-150-200-30=70(件)，甲公司2013年12月31日库存A原材料成本=9.80×70=686.00(万元)。

　　32、2012年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于2013年4月10日以40万元的价格向乙公司销售H产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品A加工而成，每件半成品A可加工成H产品一件。2012年12月31日，甲公司库存1件自制半成品A，成本为37万元，预计加工成H产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品A的市场销售价格为每件33万元，H产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，2012年12月31日甲公司应就库存自制半成品A计提的存货跌价准备为(　)万元。

　　A.1

　　B.4

　　C.7

　　D.11

　　【正确答案】C

　　【答案解析】H产品的可变现净值为40万元，成本为47(37+10)万元，可变现净值低于成本，故自制半成品A应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品A的成本为37万元，可变现净值=40-10=30(万元)，应计提的存货跌价准备=37-30=7(万元)。

　　33、某零售企业期初商品存货的售价为500 000元，期初商品进销差价率为25%。本期购进的商品存货成本为8 000 000元，售价为11 500 000元，本期商品销售收入为11 550 000元，按售价金额法计算，期末库存商品的成本为(　)元。

　　A.3 474 150

　　B.151 050

　　C.375 000

　　D.314 055

　　【正确答案】D

　　【答案解析】期初结存商品进销差价=500 000×25%=125 000(元)，本月购进商品进销差价=11 500 000-8 000 000=3 500 000(元)，商品进销差价率=(125 000+3 500 000)/(500 000+11 500 000)×100%=30.21%，期末库存商品结存成本=(500 000+11 500 000-11 550 000)×(1-30.21%)=314 055(元)。

　　34、甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为(　)元。

　　A.31400

　　B.32900

　　C.34400

　　D.35900

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售净额=259000-6000=253000(元);销售毛利=253000×30%=75900(元);销售成本=253000-75900=177100(元);期末存货成本=52000+158000-177100=32900(元)。

　　35、甲公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17%。2014年3月20日甲公司从外部购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为500万元，增值税税额为85万元，另支付不含税运费17.8万元，支付安装费1.2万元，支付专业人员服务费1万元。当日即达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用寿命为4年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。则甲公司2016年应计提的固定资产折旧额为(　)万元。

　　A.78

　　B.72.8

　　C.81.25

　　D.62.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该设备的入账金额=500+17.8+1.2+1=520(万元);

　　第一个折旧年度的折旧金额(2014后9个月+2015年前3个月)=520×2/4=260(万元);

　　第二个折旧年度的折旧金额(2015后9个月+2016年前3个月)=(520-260)×2/4=130(万元);

　　第三个折旧年度的折旧金额(2016后9个月+2017年前3个月)=(520-260-130)/2=65(万元);

　　因此，2016年的折旧金额=130×3/12+65×9/12=81.25(万元)。

　　36、甲企业2013年3月末对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1000万元，已计提折旧650万元，未计提减值准备。假设固定资产使用寿命8年，按年限平均法计提折旧，改良时被替换资产的账面价值为60万元，发生的可资本化相关支出共计310万元，2013年6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2013年对该生产线应计提的折旧为(　)万元。

　　A.60

　　B.100

　　C.131.25

　　D.140

　　【正确答案】C

　　【答案解析】改良后固定资产的入账价值=1000-650-60+310=600(万元);2013年应计提的折旧=1000/8×3/12+600×5/15×6/12=131.25(万元)。

　　37、2013年1月1日，甲公司支付买价840万元，另支付相关税费6万元，取得B公司40%的股权，准备长期持有，对B公司有重大影响。B公司2013年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 200万元。则甲公司长期股权投资的入账价值为(　)万元。

　　A.800

　　B.834

　　C.846

　　D.880

　　【正确答案】D

　　【答案解析】投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本(840+6)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(2 200×40%)的，应当调整其投资成本，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，其分录为：

　　借：长期股权投资—成本　　　880

　　贷：银行存款　　　　　846

　　营业外收入　　　　34

　　38、20×8年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产.负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司20×8年实现净利润500万元，该项投资对甲公司20×8年度损益的影响金额为(　)万元。

　　A.50

　　B.100

　　C.150

　　D.250

　　【正确答案】D

　　【答案解析】会计分录应是：

　　借：长期股权投资――乙公司(投资成本) 　　2 100

　　贷：银行存款 　　　　　　 　　 2 000

　　营业外收入 　　　　　　　　 100

　　借：长期股权投资――乙公司(损益调整) 150(500×30%)

　　贷：投资收益 　　　　　　　 150

　　因此该项投资对甲公司损益的影响金额为100+150=250(万元)

　　39、2015年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将该项投资由成本法改为可供出售金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为2013年投资并采用成本法核算，至2015年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司2015年4月10日个别报表确认的投资收益为(　)万元。

　　A.800

　　B.0

　　C.900

　　D.1300

　　【正确答案】C

　　【答案解析】处置投资确认投资收益=8800-9000×80%/90%=800(万元);剩余股权在丧失控制权之日的公允价值1100万元与账面价值1000万元(9000×10%/90%)之间的差额100万元计入当期损益。所以，A公司个别报表应确认的投资收益=800+100=900(万元)。

　　40、同一控制下企业吸收合并中，取得的被合并方资产.负债的账面价值与付出资产的账面价值之间的差额应计入(　)

　　A.资本公积

　　B.盈余公积

　　C.其他综合收益

　　D.未分配利润

　　【正确答案】A

　　【答案解析】同一控制下企业吸收合并中，取得的被合并方资产.负债的账面价值与付出资产的账面价值之间的差额应计入资本公积。

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