2017年税务师《税法一》第五章考点：稀土、钨、钼资源税的计税依据及税额计算

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为了让考生更好掌握考点特整理并发布“2017年税务师《税法一》第五章考点：稀土、钨、钼资源税的计税依据及税额计算”以下内容分享资源税相关知识点，希望大家认真对待，掌握资源税的必考知识点。

　　稀土、钨、钼资源税的计税依据

　　1、(环球网校提供稀土、钨、钼资源税的计税依据及税额计算)纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。

　　纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

　　2、精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

　　稀土、钨、钼资源税基本计算公式：

　　应纳税额=精矿销售额×适用税率

　　精矿销售额=精矿销售量×单位价格

　　3、原矿销售额与精矿销售额的换算

　　原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

　　应纳税额=精矿销售额×适用税率

　　精矿销售额=精矿销售量×单位价格

　　纳税人销售(或者视同销售)其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。成本法公式为：

　　精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)

　　市场法公式为：精矿销售额=原矿销售额×换算比

　　换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)

　　选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量

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　　单项选择题

　　1、某钨矿企业2016年1月销售自采原矿1000吨，每吨单价900元(不含增值税，下同);销售自采钨矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。已知计算该企业钨矿选矿比为1.67，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为6.5%，则该企业当月应纳资源税为( )元。

　　A.150021.3

　　B.149202.0

　　C.146013.1

　　D.144300

　　【答案】A

　　【解析】换算比=1650/(900×1.67)=1.0978

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