2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考题型特准备“2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题三”本文为财务与会计的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　计算题

　　1、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：(1)20×7年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100元人民币，当日市场汇率为1港元=1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。

　　(2)20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元=1.0元人民币。

　　(3)20×7年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港元=0.95元人民币。

　　(4)20×8年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5港元，支付交易费用150元人民币，当日的市场汇率为1港元=0.9元人民币。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、甲公司持有该交易性金融资产的损益为(　)元人民币。

　　A、5 075

　　B、3 550

　　C、3 400

　　D、5 000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司持有该交易性金融资产的损益=-100-100-1 500+5 100-1 500+1 500=3 400(元人民币)。(其中第二个100 为应收股利产生的汇兑损益)

　　<2> 、甲公司处置该交易性金融资产的损益为(　)元人民币。

　　A、5 100

　　B、3 600

　　C、1 050

　　D、5 000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】20×8 年7 月16 日处置该交易性金融资产的损益=5000×7.5×0.9-(30000-1 500)-150-1500+1500=5100(元人民币)

　　借：银行存款——港元户 (5 000×7.5×0.9)33 750

　　贷：交易性金融资产 (30 000-1500)28 500

　　银行存款——人民币户 150

　　投资收益 5 100

　　借：投资收益 1 500

　　贷：公允价值变动损益 1 500

　　<3> 、甲公司取得交易性金融资产的入账价值为(　)元人民币。

　　A、30 000

　　B、30 650

　　C、29 950

　　D、30 600

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司取得交易性金融资产的入账价值=5 000×5×1.2=30 000(元人民币)

　　借：交易性金融资产 (5 000×5×1.2)30 000

　　应收股利 (5 000×0.1×1.2)600

　　投资收益 100

　　贷：银行存款——港元户 (5 000×5.1×1.2)30 600

　　——人民币户 100

　　<4> 、20×7 年12 月31 日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为(　)元人民币。

　　A、28 500

　　B、-1 500

　　C、1 500

　　D、0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】20×7 年12 月31 日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额=6×5 000×0.95-30 000=-1 500(元人民币)

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　　2、A公司生产甲产品使用的设备是5年前购买的，原始价格15000元，税法规定使用年限为10年，预计尚可使用6年，税法规定的残值率为10%，预计报废时，可以取得残值收入500元。由于设备陈旧，每年税后营运成本较高，预计为销售额的10%。此设备现在市场价格为8000元。

　　A公司计划购入一台新设备代替此旧设备，新设备现行价格为18000元，税法规定使用年限为10年，预计使用10年，税法规定的残值率为10%，预计报废时可以取得残值收入1500元。使用该新设备，预计每年的税后营运成本维持在10000元。

　　已知该公司所得税税率为25%，公司项目投资的机会成本为10%。公司今年甲产品销售额为150000元，以后每年增长5%。

　　已知(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，2)=0.8264，(P/F，10%，3)=0.7513，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/F，10%，5)=0.6209，(P/F，10%，6)=0.5645，(P/F，10%，10)=0.3855 (P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553，(P/A，10%，10)=6.1446。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、下列关于旧设备的计算中，不正确的是(　)。

　　A、旧设备每年的折旧额为1350元

　　B、旧设备目前账面价值为8250元

　　C、旧设备变现损失抵税额为62.5元

　　D、继续使用旧设备投资额为8000元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】旧设备每年折旧=15000×(1-10%)/10=1350(元)

　　旧设备目前账面价值=15000-1350×5=8250(元)

　　旧设备变现损失抵税=(8250-8000)×25%=62.5(元)

　　1至5年每年折旧抵税=1350×25%=337.5(元)

　　旧设备第6年末税后残值净流入=500+(15000×10%-500)×25%=750(元)

　　继续使用旧设备投资额=8000+62.5=8062.5(元)

　　<2> 、A公司继续使用旧设备的现金净流出总现值为(　)元。

　　A、83077.27

　　B、74955.71

　　C、83707.72

　　D、78495.17

　　【正确答案】A

　　【答案解析】继续使用旧设备各年的税后营运成本分别为：

　　150000×(1+5%)×10%=15750(元)

　　150000×(1+5%)2×10%=16537.5(元)

　　150000×(1+5%)3×10%=17364.38(元)

　　150000×(1+5%)4×10%=18232.59(元)

　　150000×(1+5%)5×10%=19144.22(元)

　　150000×(1+5%)6×10%=20101.43(元)

　　继续使用旧设备现金净流出总现值=8062.5+[15750×(P/F，10%，1)+16537.5×(P/F，10%，2)+17364.38×(P/F，10%，3)+18232.59×(P/F，10%，4)+19144.22×(P/F，10%，5)+20101.43×(P/F，10%，6)]-337.5×(P/A，10%，5)-750×(P/F，10%，6)=8062.5+(15750×0.9091+16537.5×0.8264+17364.38×0.7513+18232.59×0.6830+19144.22×0.6209+20101.43×0.5645)-337.5×3.7908-750×0.5645=83077.27(元)

　　<3> 、A公司使用新设备的年金成本为(　)元。

　　A、14225.59

　　B、24253.26

　　C、12425.59

　　D、25134.37

　　【正确答案】C

　　【答案解析】新设备投资额=18000(元)

　　使用新设备每年折旧抵税=18000×(1-10%)/10×25%=405(元)

　　使用新设备每年税后营运成本=10000(元)

　　使用新设备10年后税后残值收入=1500+(18000×10%-1500)×25%=1575(元)

　　税后投资净额=[18000-1575×(P/F，10%，10)]/(P/A，10%，10)=(18000-1575×0.3855)/6.1446=2830.59(元)

　　使用新设备年金成本=2830.59-405+10000=12425.59(元)

　　<4> 、根据以上计算结果，企业应做出的选择是(　)。

　　A、继续使用旧设备

　　B、购买新设备

　　C、使用新旧设备均可以

　　D、无法判断

　　【正确答案】B

　　【答案解析】继续使用旧设备年金成本=83077.27/(P/A，10%，6)=83077.27/4.3553=19074.98(元)

　　由于使用新设备的年金成本低于继续使用旧设备的年金成本，因此，需要更换新设备。

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