2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题三”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　简答题

　　1、2017年初某市甲企业拥有房产9栋，原值15000万元，具体使用情况如下：

　　(1)6栋用于生产经营活动，房产原值共计8000万元。

　　(2)2栋用于对外投资，其中一栋原值2000万元的房产于2017年5月1日对外投资，不承担经营风险，按月收取固定收入10万元(不含增值税)，另一栋原值4000万元的房产于2017年9月1日对外投资，共担风险，按被投资单位每年获利润分红10%。

　　(3)1栋在2016年已经被相关部门认定为危险房屋，原值1000万元，2017年5月1日停止使用，对外出售签订相关合同，取得不含税收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估房产价值2000万元，缴纳相关税费275万元(不含增值税)。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、计算上述业务应该缴纳的房产税合计数。(计算房产余值的扣除比例为20%)

　　【正确答案】

　　生产经营的房产计征房产税=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(万元)

　　投资房产应缴纳房产税：

　　原值2000万元的房产计征房产税=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(万元)

　　原值4000万元的房产计征房产税=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(万元)

　　停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。停止使用前应缴纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(万元)。

　　房产税合计=76.8+16+25.6+3.2=121.6(万元)

　　<2> 、计算转让上述危房缴纳的土地增值税。(不考虑地方教育附加)

　　【正确答案】

　　①收入：5000万元

　　②扣除项目总额=1000+2000+275+5000×0.5‰=3277.5(万元)

　　③土地增值额=5000-3277.5=1722.5(万元)

　　④土地增值额占扣除项目金额的比率=1722.5÷3277.5×100%≈52.56%，适用40%税率，速算扣除系数为5%。

　　⑤实际缴纳的土地增值税=1722.5×40%-3277.5×5%=525.13(万元)

　　2、天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2017年五—期间为了促销—款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：

　　方案—：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。

　　方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)

　　方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。

　　方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值零售价200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。

　　问题：

　　<1> 、计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻?

　　【正确答案】

　　各方案应纳的增值税计算如下：

　　方案—：

　　税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　应纳增值税=2000÷(1+17%)×17%—1000×17%=120.60(元)

　　方案二：

　　税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同—张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

　　应纳增值税=1800÷(1+17%)×17%—1000×17%=91.54(元)

　　方案三：

　　按现行税法规定，返还现金券没有冲减销售收入的规定。

　　应纳增值税=2000÷(1+17%)×17%—1000×17%=120.60(元)

　　方案四：

　　税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。

　　应纳增值税=[2000÷(1+17%)×17%—1000×17%]+[200÷(1+17%)×17%—100×17%]=132.66(元)

　　通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。

　　3、某工业企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下经济业务：

　　(1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：

　　借：原材料 　　 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3400

　　贷：银行存款　　23400

　　(2)10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。

　　(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。

　　问题：

　　<1> 、该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。

　　【正确答案】企业对业务(1)的会计处理是正确的。

　　<2> 、该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的增值税?应缴纳税款分别为多少?

　　【正确答案】

　　纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收增值税。因此，业务(2)中不需要缴纳增值税。

　　业务(3)属于纳税人对外提供增值税劳务，应缴纳增值税 =50000÷(1+6%)×6%=2830.19(元)。

　　<3> 、根据问题2计算的应缴税款，编制该企业计提和当月缴纳增值税的会计分录。

　　【正确答案】

　　计提增值税的会计分录为：

　　借：银行存款 50000

　　贷：主营业务收入 47169.81

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2830.19

　　缴纳增值税的会计分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2830.19

　　贷：银行存款 2830.19

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　　4、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2017年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2017年10月才收到。

　　<1> 、该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于2017年10月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额?说明理由。

　　【正确答案】

　　纳税人收到的此份增值税专用发票可以于2017年10月到主管税务机关办理认证。因为增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税专用发票误递属于客观原因。

　　<2> 、该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资料?

　　【正确答案】

　　报送的资料包括：

　　(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;

　　(2)邮政单位出具误递情况的说明;

　　(3)逾期增值税扣税凭证电子信息;

　　(4)逾期增值税扣税凭证复印件。

　　5、2017年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：

　　<1> 、企业所得税法和规定对小型微利企业的条件是什么?

　　【正确答案】

　　符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　<2> 、作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理?

　　【正确答案】

　　本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受小型微利企业优惠政策;超过规定标准的，停止享受。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　<3> 、小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续?

　　【正确答案】

　　符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

　　6、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，公司2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2016年新启用设置账簿5本，其中包括实收资本账簿1本，实收资本的金额无变动。2016年12月发生以下业务：

　　(1)开采原油40万吨，当月销售28万吨，签订销售合同，取得不含税收入180万元。

　　(2)加热、修井使用1.6万吨，将2万吨原油赠送给协作单位。

　　(3)开采天然气50万立方米，当月签订销售合同销售42万立方米，合同上注明不含税销售额150万元。

　　(4)签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额270万元，取得增值税专用发票;签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费3万元，取得增值税专用发票。

　　(已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为6%)

　　<1> 、计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。

　　【正确答案】

　　加热、修井使用的原油免征资源税。

　　该企业当月应纳的资源税=(180+180÷28×2)×6%×10000+150×6%×10000=205714.29(元)

　　借：税金及附加205714.29

　　贷：应交税费——应交资源税205714.29

　　<2> 、计算该企业当月应纳的增值税。

　　【正确答案】

　　销项税额=(180+180÷28×2)×17%×10000+150×13%×10000=522857.14(元)

　　进项税额=270×17%×10000+3×11%×10000=462300(元)

　　应纳的增值税=522857.14-462300=60557.14(元)

　　<3> 、计算该企业当年应纳的印花税。

　　【正确答案】

　　应纳的印花税=4×5+(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=1835(元)

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