2017年税务师《税法二》考前测试卷四

　　【摘要】2017年税务师考试将于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提供“2017年税务师《税法二》考前测试卷四”本文模拟真实机考考试中综合题类型，希望大家认真对待模拟试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　2017年税务师《税法二》考前测试卷：综合题

　　综合题

　　1、某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2016年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经税务师审核，发现下列情况：(1)管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元.环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。

　　(2)财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5%。

　　(3)销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。

　　(4)投资收益账户列支金额245万元，其中从境内A居民企业(小型微利企业)分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10%。

　　(5)将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。

　　(6)企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税85万元，该项业务未反应在账务中。

　　(7)计入本费用的工资总额300万元(其中包含福利部门职工的工资20万元)，发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法.有效的工会经费收据。

　　(8)购进安全生产专用设备，设备的投资额240万元，2月份投入使用，该设备按直线法计提折旧，期限为10年，无残值率。企业当年未计提该设备的折旧

　　(9)营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。

　　其他资料：企业上年未扣除结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。

　　假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> .2016年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计(　)万元。(考虑加计扣除的因素)

　　A.1414

　　B.1500

　　C.1400

　　D.1514

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务招待费：(50000+2000+340)×5‰=261.7(万元)，240×60%=144(万元)，二者比较，纳税调整240-144=96(万元)，新产品研发费用加计扣除=120×50%=60(万元)。

　　财务费用纳税调整额=100-1000×5%=50(万元)

　　“管理费用”和“财务费用”共计=1200-96+60+300-50=1414(万元)

　　<2> .2016年度企业所得税前可以扣除的销售费用(　)万元。(考虑上年事项)

　　A.2455

　　B.2451

　　C.2500

　　D.2545

　　【正确答案】D

　　【答案解析】广告费扣除限额=(50000+2000+340)×15%=7851(万元)，实际发生了2370万元，允许全部扣除，上年没有扣除结转本年的广告费用45万元也可以扣除，税前可以扣除的销售费用=2500+45=2545(万元)。

　　<3> .2016年度该企业实际会计利润(　)万元。

　　A.17965

　　B.16965

　　C.16300

　　D.16945

　　【正确答案】B

　　【答案解析】会计利润=16300+340-240+585(接受捐赠)-20(折旧)=16965(万元)

　　<4> .该企业2016年应纳税所得额前允许扣除的营业外支出(　)万元。

　　A.10

　　B.130

　　C.120

　　D.110

　　【正确答案】C

　　【答案解析】捐赠扣除的限额=16965×12%=2035.8(万元)，实际捐赠120万元，允许全部扣除，税务处罚10万元不能在所得税前扣除。税前允许扣除的营业外支出为120万元。

　　<5> .根据上述题目，涉及的所得税的处理符合税法规定的有(　)。

　　A.用于抵债的自产产品应该确认收入

　　B.福利部门职工的工资20万元应调整到职工福利费中扣除

　　C.环境保护专项资金支出可以在税前扣除

　　D.从境内A企业分回的股息需要补缴企业所得税

　　E.购入的安全生产设备可以按投资额的5%抵免税额

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】从境内A企业分回的股息红利免征企业所得税;购入的安全生产设备可以按投资额的10%抵免税额。

　　<6> .企业当年应纳的企业所得税为(　)万元。

　　A.2897.65

　　B.2920.44

　　C.2087.65

　　D.2503.09

　　【正确答案】D

　　【答案解析】职工福利费扣除限额=280×14%=39.2(万元)<(35+20)万元。

　　所以福利费应纳税调整=55-39.2=15.8(万元)

　　职工教育经费扣除限额=280×8%=22.4(万元)>6万元，无需调整。

　　职工工会经费支出扣除限额=280×2%=5.6(万元)>7万元。

　　所以职工工会经费应纳税调整=7-5.6=1.4(万元)

　　应缴纳的企业所得税=[16965+(1500-1414)-10-35-200+15.8+1.4+10-45-15]×15%+200÷(1-10%)×(15%-10%)-240×10%=2515.98+11.11-24=2503.09(万元)

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》考前测试卷四”供广大考生练习。

　　2、中国公民王某就职于国内A上市公司，2016年收入情况如下：(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取不含税租金4000元。1月因卫生间漏水发生修缮费用900元，已取得合法有效的支出凭证。

　　(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。

　　(3)4月份取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。

　　(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。

　　(5)7月份转让国内C上市公司股票，取得净所得15320.60元，同月转让在中国香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。

　　(6)8月份开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。

　　(7)A上市公司于2016年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。

　　已知：在计算税额的时候不考虑相关的税费。

　　要求：根据以上资料，回答下列问题。

　　<1> .王某1月出租房屋应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.240

　　B.700

　　C.640

　　D.1280

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×10%=240(元)

　　<2> .王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.7000

　　B.5600

　　C.6400

　　D.6000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】独立董事费按照劳务报酬缴纳个人所得税，应纳税所得额超过20000元的加成计征即应缴纳个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

　　<3> .计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税为(　)元。

　　A.320

　　B.768

　　C.700

　　D.500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，应代扣代缴的个人所得税=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)。

　　<4> .王某7月转让股票应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.39064.12

　　B.0

　　C.3064.12

　　D.36000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。该业务应缴纳的个人所得税=180000×20%=36000(元)。

　　<5> .王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税为(　)元。

　　A.4120

　　B.2620

　　C.3745

　　D.4125

　　【正确答案】B

　　【答案解析】雇佣单位在支付工资.薪金时，按税法规定减除费用。劳务派遣公司在计算个人所得税的时候不扣除相关的费用，所以从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

　　<6> .该公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税(　)元。

　　A.800

　　B.600

　　C.620

　　D.360

　　【正确答案】D

　　【答案解析】超过免税标准的补偿金=115000-25000×3=40000(元)，40000÷8-3500=1500(元)，适用3%的税率。应纳个人所得税=1500×3%×8=360(元)。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》考前测试卷四”供广大考生练习。