2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(3)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(3)”相关货物和劳务税纳税申报和纳税审核的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有(　)。(环球网校提供货物和劳务税纳税申报和纳税审核试题)

　　A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

　　B.支付汽车修理费，取得服务业发票

　　C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿.车旅发票等相关证明资料

　　D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票

　　E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的，应取得增值税发票;选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全;选项D是错误的，不得使用收据代替正规发票。

　　2、注册税务师对纳税人的“应交税费-应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有( )。

　　A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额10万元，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户

　　B.企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户

　　C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户

　　D.企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户

　　E.企业用外购的牛奶发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A是错误的，应该是红字借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”账户;选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”账户。

　　3、注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核(　)。

　　A.“营业外支出”账户

　　B.“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系

　　C.增值税专用发票抵扣联

　　D.原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系

　　E.非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税额

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核增值税的审核要点知识点。在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联。非正常损失的购进原材料有赔偿部分不能冲减不得抵扣的增值税进项税。

　　4、2014年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2012年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有( )。(增值税率17%)

　　A.第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”200万

　　B.第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万

　　C.第11行“销项税额”29.06万

　　D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万

　　E.第37行“本期入库查补税额”29.06万

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，税法规定，价外费用应当按含税收入处理，所以少计的不含税收入是200÷(1+17%)=170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补增值税额29.06万元。税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万;第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万;第11行“销项税额”29.06万;第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万;第37行“本期入库查补税额”29.06万。

　　5、注册税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有( )。

　　A.某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元

　　B.某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

　　C.一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额

　　D.一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额

　　E.将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A是正确的，销项税额为500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(万元);选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额;选项C是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的;选项D是正确的;选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。

　　6、以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有( )。

　　A.某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税

　　B.某商场销售电视机，支付给运输企业的运费

　　C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批

　　E.某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，外购材料用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。

　　7、下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

　　B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　C.购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

　　D.购进在建工程所用材料发生的运费，按照增值税小规模纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和3%的扣除率计算进项税额

　　E.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，为非应税项目、免税项目购进材料，产生的运费不可以抵扣进项税额。

　　8、下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有( )。

　　A.销项税额

　　B.奖励费

　　C.产品优质费

　　D.迟付货款利息

　　E.返还利润

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】增值税属于价外税，所以不是计算增值税的计税依据。

　　9、注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有(　)。

　　A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

　　B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

　　C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

　　D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

　　E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　10、防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

　　A.减少分开票机

　　B.增加分开票机

　　C.被取消一般纳税人资格

　　D.被暂时停止提供增值税专用发票

　　E.依法注销税务登记，终止纳税义务

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。(1)依法注销税务登记，终止纳税义务;(2)被取消一般纳税人资格;(3)减少分开票机。

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　　11、《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列( )。

　　A.进货折扣

　　B.进货折让

　　C.进货退出

　　D.正常损失

　　E.因管理不善发生的损失

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】对于进货折扣、折让或进货退回的，应当直接冲减当期的进项税额，不做进项税额转出处理。正常损失的进项税可以正常抵扣，不存在进项税转出的问题。因管理不善发生的损失，其进项税不得抵扣，应当转出。

　　12、以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有( )。

　　A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费.装卸费.换装费等费用后的余额为营业额

　　B.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料.设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款

　　C.单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额

　　D.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

　　E.单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项C、E，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。无形资产中只有购置的土地使用权按差额计算营业税;其他的无形资产按照全部收入计算营业税。

　　13、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有( )。

　　A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用

　　B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额

　　C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

　　D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除

　　E.清包工装修应以收取的人工费.管理费.代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B不符合税收政策的规定，选项D支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除。

　　14、对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有(　)。

　　A.出口发票

　　B.出口收汇核销单

　　C.出口报关单

　　D.出口货物消费税专用缴款书

　　E.增值税普通发票

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。两单两票是指出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票，所以两单两票及出口货物消费税专用缴款书是审核的主要单据。

　　15、金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有( )。

　　A.在以旧换新.翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

　　B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

　　C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

　　D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税;如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

　　E.在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税.增值税

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】B选项是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。D选项是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。

　　16、关联企业之间发生应税消费品交易收取的价款.支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有( )。

　　A.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

　　B.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

　　C.按成本加合理的费用和利润

　　D.按照实际成本

　　E.按成本加合理的费用

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：(1)按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;(2)按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;(3)按成本加合理的费用和利润;(4)按照其他合理的方法。

　　17、消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有()。

　　A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工

　　B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产

　　C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工

　　D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售

　　E.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A的烟叶是农产品，不征收消费税。选项B属于用自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为;选项D属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。

　　18、审核“委托加工物资”.“生产成本”.“应交税费-应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以抵扣已纳消费税的情况有( )。

　　A.用外购或委托加工的酒精生产酒

　　B.用委托加工的摩托车生产摩托车

　　C.用外购或委托加工的烟叶生产烟丝

　　D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品

　　E.用外购或委托加工的杆头.杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A是错误的，该项规定在2001年5月1日已经停止执行;选项C是错误的，烟叶不属于消费税的应税范围。

　　19、消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。

　　A.纳税人将自产的白酒作为出资与某公司设立一大酒店

　　B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户

　　C.纳税人用自产的化妆品换取原材料

　　D.纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油

　　E.纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。

　　20、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列(　)款项应并入销售额计算征收消费税。

　　A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

　　B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

　　C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

　　D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

　　E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据;选项B，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。

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