2017年税务师《财务与会计》每日一练(8月4日)

　　【摘要】2017年税务师正在基础阶段学习中，环球网校小编给大家整理“2017年税务师《财务与会计》每日一练(8月4日)”希望大家认真对待每天坚持，终有收获。同学们现在就要跟紧复习步伐，要高效的把教材复习一遍，复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，环球网校税务师频道每天都会给出干货习题，请大家及时关注。税务师备考路上，我们共勉!

　　《财务与会计》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、甲公司2012年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2013年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2013年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2013年应确认的递延所得税收益为( )万元。

　　A.111

　　B.180

　　C.150

　　D.30

　　2、甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975万元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司因销售A产品于2014年度确认的递延所得税费用是()万元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.594

　　D.-0.45

　　3、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产.负债产生暂时性差异的是( )。

　　A.计提固定资产折旧

　　B.期末计提坏账准备

　　C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

　　D.取得的国债利息收入

　　4、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是( )。

　　A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

　　B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

　　C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

　　D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】A

　　【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6800-6200)+120)]×25%=180(万元)。2013年应确认的递延所得税收益=180-69=111(万元)。

　　2、【答案】D

　　【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18000(元)，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

　　3、【答案】D

　　【解析】本题考查永久性差异知识点。按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，因此，不产生暂时性差异。

　　4、【答案】A

　　【解析】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。2015年末该固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元);计税基础=500-500×2/8=375(万元);产生应纳税暂时性差异=450-375=75(万元)，确认递延所得税负债=75×25%=18.75(万元)(选项CD错误)。2016年末该固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元);计税基础=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元);应纳税暂时性差异=400-281.25=118.75(万元)，递延所得税负债余额=118.75×25%=29.69(万元)，2016年产生的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)。

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