2017年税务师考试答疑：对上一年度错账的调账方法有哪些?

　　问题：对上一年度错账的调账方法有哪些?

　　解答：

　　对上一年度错账的调账方法

　　1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。

　　(1)在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

　　(2)在上一年度决算报表编制后发现的：

　　①对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。

　　②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的。

　　不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法

　　税务师审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，无需进行计算分摊，直接调整利润账户;有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。

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　　单项选择题

　　1、税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该企业多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为( )。

　　A.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　B.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　30000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　30000

　　C.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　30000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　30000

　　D.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　【答案】B

　　【解析】以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。

　　多项选择题

　　1、税务师在2017年2月对某工业企业2016年度年终结账后的纳税情况进行审查时发现，该企业2016年8月将用于职工福利支出的300000元计入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2016年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份均无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。

　　A.生产成本

　　B.长期待摊费用

　　C.库存商品

　　D.本年利润

　　E.以前年度损益调整

　　【答案】BCE

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