2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：消费税

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中属于生产环节计征消费税的是( )。

　　A.高档化妆品

　　B.金银首饰

　　C.钻石

　　D.铂金首饰

　　【答案】A

　　【解析】选项B.C.D，属于零售环节缴纳消费税，不属于生产环节。

　　2、下列项目属于消费税征税范围是( )。

　　A.高档化妆品

　　B.貂皮大衣

　　C.汽车轮胎

　　D.酒精

　　【答案】A

　　【解析】选项B.C.D，不属于消费税的征税范围。

　　3、下列项目中，应当征收消费税的是( )。

　　A.生产企业销售其电动汽车

　　B.日化企业销售其普通护肤品

　　C.炼油企业销售其汽油

　　D.商场销售其高档手表

　　【答案】C

　　【解析】选项A.B，电动汽车和普通护肤品不属于消费税征收范围，不需要计算缴纳消费税;选项D，高档手表在生产.进口货委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。

　　4、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴税款时，下述公式正确的是( )。

　　A.应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×2%

　　B.应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+11%)×2%

　　C.应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×2%

　　D.应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　5、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2016年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是( )。

　　A.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：应交税费——未交增值税 20万

　　B.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：营业外收入 20万

　　C.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：应交税费——应交增值税(减免税款) 20万

　　D.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 20万

　　【答案】D

　　【解析】“应交税费——应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额.应免抵税额之后，借记“其他应收款——应收出口退税款(增值税)” 科目.“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记本科目。

　　6、下列涉税会计处理不正确的是( )。

　　A.“应交税费”科目核算范围不包括印花税.耕地占用税和车辆购置税

　　B.某生产企业转让办公楼应缴纳的土地增值税，应借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

　　C.企业缴纳的保险保障基金，应借记“应交税费——应缴保险保障基金”，贷记“银行存款”

　　D.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费――应交个人所得税”科目核算

　　【答案】D

　　【解析】选项D，通过“应交税费――应交个人所得税”科目核算。

　　7、2017年4月销售10吨啤酒含税售价为351000元，同时收取包装物押金20000元，则2017年4月的消费税的计税基础是( )。

　　A.351000元

　　B.20000元

　　C.10吨

　　D.371000元

　　【答案】C

　　【解析】啤酒的消费税为从量计征。

　　8、下列环节既征收增值税又征收消费税的是( )。

　　A.粮食白酒的生产和批发环节

　　B.金银首饰的生产和零售环节

　　C.金银首饰的进口环节

　　D.高档化妆品的生产环节

　　【答案】D

　　【解析】选项A，粮食白酒的消费税在生产环节征收;选项B.C，金银首饰的消费税在零售环节征收。这里的生产环节是指生产销售环节。

　　9、某卷烟厂(一般纳税人)2016年6月外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明的税款为8.5万元，本月领用其中的80%用于生产甲类卷烟。本月销售甲类卷烟20标准箱，取得不含税收入197万元，该卷烟厂本月应纳消费税( )万元。

　　A.86.8

　　B.89.6

　　C.98.62

　　D.95.62

　　【答案】C

　　【解析】甲类卷烟适用56%的从价税，定额税为150元/标准箱。外购已税烟丝生产卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用外购烟丝的已纳消费税。本月应纳消费税=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于税务师的行业特点和执业原则的表述，正确的有( )。

　　A.税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中不承担任何代理过错

　　B.代理活动的公正性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的基本条件

　　C.执业内容的确定性，要求税务师不得超越规定的内容从事代理活动

　　D.执业有偿服务性，指出税务师可以在获取一定报酬的前提下服务于纳税人

　　E.依法涉税服务原则，要求税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A，税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人.扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人.扣缴义务人产生损失的，纳税人.扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。选项B，主体资格的特定性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的基本条件。

　　2、下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的有( )。

　　A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

　　B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

　　C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

　　D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

　　E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

　　【答案】CDE

　　【解析】税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任;项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以C.D.E均不正确。

　　3、税收立法权中不包括( )。

　　A.税法制定权

　　B.税法解释权

　　C.税目的增减权

　　D.税率的调整权

　　E.税法公布权

　　【答案】BCD

　　【解析】税收立法权包括：税法制定权.审议权.表决权和公布权。选项B.C.D属于税收管理权。

　　4、采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有( )。

　　A.啤酒

　　B.黄酒

　　C.白酒

　　D.卷烟

　　E.果木酒

　　【答案】CD

　　【解析】白酒.卷烟采用从量定额和从价定率相结合的办法征收消费税。

　　5、以下应税消费品中，实行从量定额征收消费税的有( )。

　　A.啤酒

　　B.粮食白酒

　　C.石脑油

　　D.高尔夫球

　　E.黄酒

　　【答案】ACE

　　【解析】消费税中实行从量定额征收消费税的有黄酒.啤酒.成品油。

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