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税务师备考阶段，本文为大家整理了2024年税务师财会章节模拟题：第十五章收入、费用、利润和产品成本，本章为重点章节，主要考核客观题和计算题。
2024年税务师财会章节模拟题：第十五章收入、费用、利润和产品成本
【1-单选题】下列各项属于企业向客户承诺的商品，应当作为可明确区分商品的是( )。
A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户
B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制
C.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益且转让该商品的承诺与合同中其他承诺可明确区分
D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性
【答案】C
【解析】企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：
(1)客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益;
(2)企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。
选项A、B和D属于不可明确区分的情形。
【2-单选题】企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后期间)，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.营业外收入
D.主营业务收入
【答案】D
【解析】企业已确认收入的商品发生销售退回的(非资产负债表日后期间)，应冲减退回当期的主营业务收入。
【3-单选题】下列各项中，不属于企业收入核算范围的是( )。
A.商业企业出售商品取得的收入
B.咨询公司提供咨询服务取得的收入
C.企业处置固定资产取得的收益
D.生产企业出售存货取得的收入
【答案】C
【解析】企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经营活动有关的活动，由此产生的经济利益的流入不构成收入。
【4-多选题】依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑的因素有( )。
A.可变对价
B.合同成本
C.非现金对价
D.合同中存在的重大融资成分
E.应付客户对价
【答案】ACDE
【解析】企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。
【5-多选题】关于收入的确认，下列表述中正确的有( )。
A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入
B.企业应当在履行了合同中的履约义务之后立即确认收入
C.企业在转让商品控制权之前从客户收取的款项应在取得时确认为一项负债
D.企业在转让商品控制权之前从客户收取的款项应在取得时确认为收入
E.企业因向客户提供服务而有权取得的对价不是很可能收回，企业只有在不再负有向客户提供服务的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入
【答案】ACE
【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B错误;企业在转让商品控制权之前，从客户收取的款项应在取得时确认为一项负债，选项D错误。
【6-多选题】企业向客户授予知识产权许可，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入，企业需要考虑的因素有( )。
A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B.该活动对客户将产生有利或不利影响
C.该活动不会导致向客户转让某项商品
D.该活动会导致向客户转让某项商品
E.该活动对客户不会产生有利或不利影响
【答案】ABC
【解析】企业向客户授予知识产权许可，同时满足下列条件时，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入;否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入：
(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动;
(2)该活动对客户将产生有利或不利影响;
(3)该活动不会导致向客户转让某项商品。
【7-多选题】企业为履行合同可能会发生的成本作为合同履约成本确认为一项资产，需要满足的条件有( )。
A.该成本预期能够收回
B.该成本增加了企业现在用于履行履约义务的资源
C.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源
D.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关
E.该成本与一份当前或预期取得的合同无关
【答案】ACD
【解析】企业为履行合同发生的各种成本，同时满足下列条件时，应当作为合同履约成本确认为一项资产：
(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关;
(2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;
(3)该成本预期能够收回。
【8-多选题】下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有( )。
A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
B.客户不能对企业履约过程中在建的商品进行控制
C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途
D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
E.客户能够控制企业履约过程中在建的商品
【答案】ADE
【解析】客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于某一时段内履行的履约义务，选项A正确;客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于某一时段内履行的履约义务，选项B错误，选项E正确;企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，属于某一时段内履行的履约义务，选项C错误，选项D正确。
【9-多选题】A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价150万元的价格销售甲、乙、丙三种产品。甲、乙、丙三种产品的单独售价分别为40万元、60万元、80万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照70万元出售，丙产品单独按照80万元出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )
A.甲产品应确认收入为40万元
B.乙产品应确认收入为42万元
C.丙产品应确认收入为80万元
D.甲产品应确认收入为28万元
E.乙产品应确认收入为60万元
【答案】BCD
【解析】丙产品单独售价与经常交易价格相同，则合同折扣30万元(40+60+80-150)应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为80万元，甲产品应确认收入=40-30×40/(40+60)=28(万元)，乙产品应确认收入=60-30×60/(40+60)=42(万元)，选项B、C和D正确。
【10-多选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2020年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价格为1000万元，增值税税额为130万元，其成本为900万元，未计提过存货跌价准备。根据合同约定，乙公司应于签订合同当日支付该笔款项，同时甲公司当日发出产品。乙公司可以在未来3个月内无条件退货。当日甲、乙公司均已履行各自义务。甲公司估计退货率为10%。不考虑其他因素，下列说法正确的有( )。
A.甲公司在发出产品时控制权已转移，所以应确认1000万元收入
B.甲公司在发出产品时应结转成本810万元
C.甲公司应确认预计负债100万元
D.甲公司应确认应交税费117万元
E.甲公司应确认应收退货成本90万元
【答案】BCE
【解析】甲公司应编制的会计分录为：
借：银行存款 1130
贷：主营业务收入 900(1000×90%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 130
预计负债 100(1000×10%)
借：主营业务成本 810
应收退货成本 90(900×10%)
贷：库存商品 900
【11-多选题】下列关于售后回购交易的会计处理不符合企业会计准则规定的有( )。
A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于售价，应当视为租赁交易
B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无须确认收入
C.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为融资交易
D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售交易
E.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为融资交易
【答案】BCDE
【解析】企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入，选项B错误;企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，且回购价格不低于原售价的，企业应当将售后回购作为融资交易，选项C错误;企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，选项D和E错误。
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