2024年注册会计师审计考试知识点：第八章风险应对

本文为大家整理了2024年注册会计师审计考试知识点：第八章风险应对，本章属于非常重要的内容，重点考核客观题。重点是控制测试和特别风险的特别要求。

2024年注册会计师审计考试知识点：第八章风险应对

【必考点1】总体应对措施

针对报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

1.强调保持职业怀疑的必要性。

2.指派更有经验或具有特殊技能的人员，或利用专家的工作。

3.提供更多的督导。

4.融入更多的不可预见因素。

(1)对低于重要性水平或风险较小的项目实施实质性程序，测试以前未曾函证过的余额，如负或零的账户。

(2)调整实施审计程序的时间，如改变函证日期，截止日期提前或者推迟。

(3)采取不同的审计抽样方法。

(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，选择一些以前未曾访问过的地点进行存货监盘。

此外还可以向以前接触不多的员工(如采购、销售、生产人员)询问。

对收入按细类进行分析。使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户。函证确认销售条款。

对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再实施其他程序。延长截止测试期间。

多选几个月的银行存款余额调节表进行测试。

【注意】

(1)需要与管理层事先沟通要求实施不可预见的程序，但不能告知其具体内容。可以在签订业务约定书明确提出这一要求。

(2)审计准则要求的常规程序不能增加不可预见性。

(3)对于不可预见性程度没有量化的规定。

(4)增加审计程序的不可预见性可能不会导致注册会计师实施更多的审计程序。

(5)增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预。

(6)注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性。

5.对拟实施程序的性质、时间和范围做出总体修改。

(1)在期末而非期中实施更多的程序。

(2)通过实质性程序获取更广泛的证据。

(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

………………………………………真题演练……………………………………

【1-多选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有( )。(2015年)

A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

【答案】ACD

【解析】选项B不正确，注册会计师对于不可预见性的程序，可以在审计业务约定书中明确提出，但并非是应当。

【2-单选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )(2019年)

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

B.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序

C.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度

D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

【答案】B

【解析】选项B错误，增加审计程序的不可预见性“可能”不会导致注册会计师实施更多的审计程序。

【3-单选题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点数量

D.增加审计程序的不可预见性

【答案】B

【解析】选项B不正确，扩大控制测试的范围不能应对，应该是扩大实质性程序的范围。

【4-单选题】下列各项措施中，通常无法增加审计程序不可预见性的是( )。(2022年)

A.调整实施审计程序的时间

B.采取不同的审计抽样方法

C.指派更有经验的项目质量复核人员

D.选取不同的地点实施审计程序

【答案】C

【解析】选项C：属于事务所质量管理的要求，并非增加不可预见性的审计程序。

【必考点2】进一步程序的总体方案

(一)进一步程序的总体方案

1.进一步程序的总体方案和进一步程序的性质、时间和范围，应当与认定层次重大错报风险具备对应关系。

2.进一步程序的性质是最重要的。

3.通常采用综合性方案。

4.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险(高度自动化处理)或预期内控有效，必须实施控制测试，应选择综合性方案。

5.如未能识别任何控制，或综合性方案不符合成本效益原则，无需测试内控，应选择实质性方案。

6.报表层次重大错报风险属于高风险水平，更倾向于实质性方案(不一定是实质性方案)。

(二)进一步程序的时间

1.控制环境。

2.何时能得到相关信息。

3.错报风险的性质。

4.审计证据适用的期间或时点。

5.编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

………………………………………真题演练……………………………………

【5-多选题】下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有( )。(2020年)

A.审计证据适用的期间

B.错报风险的性质

C.被审计单位的控制环境

D.何时能得到相关信息

【答案】ABCD

【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：

(1)控制环境(选项C)。

(2)何时能得到相关信息(选项D)。

(3)错报风险的性质(选项B)。

(4)审计证据适用的期间或时点(选项A)。

(5)编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间，这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。

【6-单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。(2015年)

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

【答案】D

【解析】选项D不正确，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当实施实质性程序。如果重大错报风险较低，可以在期中实施实质性程序;如果重大错报风险较高，注册会计师应在期末或接近期末实施实质性程序。

【7-多选题】下列情形中，通常可能导致注册会计师选择在期中实施进一步审计程序的有( )(2022年)

A.注册会计师评估认为被审计单位的控制环境良好

B.注册会计师需要获取有关资产负债表日余额的审计证据

C.注册会计师评估认为截止认定存在重大错报风险

D.注册会计师需要尽早发现内部控制可能存在的缺陷

【答案】AD

【解析】选项B错误：获取有关资产负债表日余额的审计证据不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点或期末以后时点实施相关审计程序。选项C错误截止测试需要获取资产负债表日前后若干天的审计证据，不适合在期中实施审计程序。

以上仅为部分内容，点击免费获取>>完整版【内部资料】2024年注册会计师《审计》各章知识点精讲汇总

注会备考资料——各科目精品冲刺资料点击免费下载>>>

环球网校注册会计师【每日一练】栏目，为考生提供章节练习题、历年真题、模拟试题等，帮助考生通过做题巩固知识。

以上就是“2024年注册会计师审计考试知识点：第八章风险应对”相关内容，小编为广大考生上传2024注册会计师思维导图、高频考点、教材变动解读、历年真题等，考生可点击“免费下载”按钮后即可领取！