会计实操：网红直播带货为啥不能按“经营所得”交个税？

一、隐匿个人收入、虚假申报，薇娅偷逃税破7亿!

12月20日，税务部门公布了对网络主播黄薇(网名：薇娅)偷逃税的处理结果。黄薇通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质进行虚假申报偷逃税款，被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。

国家税务总局坚决支持杭州市税务部门依法严肃处理黄薇偷逃税案件。同时，要求各级税务机关对各种偷逃税行为，坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义;要求认真落实好各项税费优惠政策，持续优化税费服务，促进新经济新业态在发展中规范，在规范中发展。

20日，薇娅在微博上称，“我发现自己确实在税务上有违反税收法律法规的行为，在此向公众道歉。”薇娅表示，完全接受税务部门依法对自己做出的相关处罚决定，并将积极筹措资金在规定时间内完成补缴税款、滞纳金和罚款。

二、网红主播同出一辙的“偷税”方法!

薇娅偷税手段：在2019年至2020年期间，通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款;通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款;从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

雪梨偷税手段：2019年至2020年期间，通过设立北海灵珊营销策划中心、北海珊妮营销策划中心、宜春市宜阳新区玉珊企业管理中心等个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得4199.5万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税1311.94万元，偷税被罚6555万元。

林珊珊偷税手段：通过在上海、广西、江西等地设立个人独资企业，虚构业务将其取得的个人工资薪金和劳务报酬所得转变为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。

三、网红直播带货为什么不能按“经营所得”交个税?

很多财务朋友有疑问：以上网红明明就成立了个人独资企业等，与被带货的企业也签署有协议，业务交易都是真实的，为什么最终按照“经营所得”交税就变成了偷漏税呢?

《杭州市税务局稽查局有关负责人就黄薇偷逃税案件答记者问》有这样一条：2.黄薇的违法事实有哪些?

答：2019年至2020年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款;通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款;从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法确认其偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。

咱们来具体分析一下：

网红在直播带货中，主要有两笔收入：佣金、坑位费

1.“佣金”，很好理解，根据货物销售按照一定比例提成。即卖多少货对应提多少成的佣金。市面上的主播红人佣金大多集中在20%-40%。

个人直播带货的过程，可以对照上述规定，提供了“表演”“展览”“介绍服务”“经纪服务”等，其取得的收入完全符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定“劳务报酬所得”范围。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2.坑位费，也即商品上架费用，也可以称为服务费或者发布费。坑位费的高低，完全取决于网红的知名度!

据传，李佳琦某双11当天，零食的坑位费为6万元，佣金率20%起;美妆、生活类产品则按照佣金率的高低，坑位费也有所不同，15万元起步。

头部主播中，尤其是薇娅，比明星还风光，比顶流还顶流。

这些所谓的“坑位费”实际上就是网红靠名气挣钱，或者说靠“脸”挣钱。

根据《国家税务总局关于印发<广告市场个人所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发〔1996〕148号)第五条规定：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。网红的“脸”，是个人的，而不是企业的，所以税法早有规定，“提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税”。即便是网红成立了各类企业，也改变不了需要个人按照劳务报酬所得项目计算纳税。

政策规定与分析：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对两种所得的规定：

第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

……

(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

……

(五)经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

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