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2022年中级审计师《审计理论与实务》预习多选题在途货币资金审查要点
多选题
1.银行询证函中通常应涵盖的被审计单位事项及相关信息有：
A、银行借款
B、未到期理财产品
C、本期内已注销的账户
D、重要关联方的开户情况
E、未履约完毕的外汇买卖合约
【正确答案】ABCE
【答案解析】审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：1.银行存款。2.银行借款。3.本期内已注销的账户。4.被审计单位作为贷款方的委托贷款。5.被审计单位作为借款方的委托贷款。6.担保（包括保函）。7.被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。8.被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票。9.被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票。10.被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证。11.被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约。12.被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件。13.被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品。14.其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项，如欠银行的其他负债或者或有负债、除外汇买卖外的其他衍生交易、贵金属交易等。
2.下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：
A、核实记账本位币
B、抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性
C、汇兑损益账务处理正确性的审查
D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E、检查、函证银行存款余额
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D、E属于银行存款审查的程序。
3.下列属于在途货币资金审查要点的有：
A、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性
B、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金
C、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出
D、审查商品、材料价款是否及时办理了结算
E、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户
【正确答案】AB
【答案解析】选项CD属于外埠存款审查的要点；选项E属于银行汇票存款审查的要点。
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