会计实训：高新企业为避免税务风险如何自查

“科技才是发展力”，近年来高新技术企业的发展迅速，但是国家对于高新技术企业的把控越来越严格，在我们的实务工作中，从资格认证到各项报表都不能出任何差错，一旦出错就会给企业带来税收风险。

本文总结了高新企业在实务中常见的税务风险解析以及检查重点，一定要严格遵守，一起来看看吧。

一、高新检查的常见内容及方式

1、是否按照规定及时报告了与认定条件有关的重大变化信息(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)

2、更名企业是否按照有关规定及时办理了相关事项

3、知识产权、研发费用归集、高新收入、人员等申请材料是否真实、准确、完整

4、是否按时填报年度发展情况报表

5、企业自认定通过以来，享受高企所得税优惠情况

检查方式：自查+检查

(1)企业自查。

企业如实填报《高新技术企业自查表》，整理归档高新技术企业认定申请材料、知识产权证书及相关材料、研发费用辅助账及相关审计报告、企业职工花名册及参保证明、科技人员名单、研发活动证明材料、成果转化证明材料、高新技术产品(服务)证明材料、体现企业研究开发组织管理水平的证明材料等相关材料备查。

(2)地方检查。

一是地方科技主管部门对企业填报的《高新技术企业自查表》进行审核并出具意见;

二是地方科技部门会同财政、税务部门与同级环保、安监、质监等职能部门联合检查企业是否存在不符合《高新技术企业认定管理办法》规定的情况;

三是地方科技部门和税务部门汇总有效期内高新技术企业2016年享受的高新技术企业所得税优惠情况。

二、高新技术企业实地核查

√2018年，北京市高新技术企业认定工作，不再只追求数量的上升，开始对高新技术企业的质量提出了更高的要求，业内称之为“高新技术企业的质量元年”。

√5月份，北京高新认定办公室对申报的高新技术企业通过电话通知的方式，对部分申报企业进行实地审查。

审查内容

1、企业是否建立研发费用辅助账;

2、抽取相关财务凭证原件审查其研发费归集是否符合要求;

3、抽取相关合同及发票原件审查其高新技术产品(服务)收入确认是否符合要求;

4、调取企业研发人员相关学历证明、社保证明审查其研发人员是否符合要求;

5、其他主要指标核查。

三、高新技术企业多部门检查

高新技术企业主管机关(科技部、财政部、税务局)采取随机抽查与重点检查双结合等方式，加强对各地高新技术企业认定管理工作的监督检查。

各部门的重点检查内容

1、科技部门

√技术领域是否属于管理办法或工作指引中的领域;

√专利权属及专利时效确认;

√主要产品(服务)收入占高新收入比例是否超过50%;

√申报前后各期数据对比及与高新年报数据对比。

√申报材料各项指标核对。

2、税务部门

√申报材料与税务申报数据是否有冲突

√高企认定税收优惠备案检查;

√研发费用加计扣除备案检查;

√其他相关税务检查。

3、财政部门

√每年定期对承担高企审计的事务所进行底稿等风险检查，并抽选部分企业进行延伸检查;√会计师事务所行业协会自律检查。

四、高新技术企业要点检查要求

1、核心知识产权检查要求

2、核心自主知识产权范围是否符合规定要求，是否具有权属证明(授权通知书或授权证书)

3、核心自主知识产权在高新资格期限内是否持续有效

4、核心自主知识产权是否对企业的主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用

5、研发费用检查要求

(1)企业是否按规定确认研发活动并如实填报《研究开发项目情况表》

(2)企业是否按规定要求设置研发费用辅助核算账目，是否按规定分项归集并填写《企业年度研究开发费用结构明细表》

(3)研发费用占销售收入之比是否符合要求

(4)企业委托外部研究开发是否符合独立交易原则，是否超标准计入研发费用总额;是否将支付的特许权使用费作为委托外部研究开发费用

(5)企业是否将接受委托的研发收入计入本企业的研发费用

6、高新收入检查要求

(1)对企业的主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

(2)收入是否按照规定进行归集，高新技术产品(服务)收入是否达到规定比例

(3)计入的高新技术产品(服务)收入是否与申报的高新技术产品(服务)相对应

7、科研人员检查要求

(1)企业当年职工总数的统计是否符合要求

(2)科技人员、研发人员的统计、占比是否符合规定(新的《管理办法》与《工作指引》已取消科技人员与研发人员的区别)

(3)是否将非本企业人员(不满 183 天)、本企业非研发人员计入科技人员、研发人员

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