2018年审计师《企业财务管理》精选笔记投资现金流量

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　　投资现金流量

　　一、债券投资现金流量估计

　　1、在到期日前每个计息期计算并支付利息，在到期日，根据票面金额返还债券的本金;

　　其现金流量分布时点和计算公式为：

　　每期期末利息现金流入=券券面值x债券票面利率

　　债券到期期期末现金流入=当期利息+债券面值

　　2、每个计息期结束时计算利息，但直到债券到期才一次还本付息;(2010年考点)

　　其现金流最分布时点和计算公式为：

　　债券到期期期末现金流入=债券面值+每期债券利息×计息期数

　　3、没有定期和定额的利息计算和支付，只在到期日支付票面金额，这种支付方式的债券也称为“零息债券”;

　　其现金流量分布时点和计算公式为：

　　债券到期期期末现金流入=债券面值

　　二、股票投资现金流量估计

　　1、企业拟短期持有、准备未来出售的股票投资

　　现金流量：预期持有期间内每期的现金股利;预期出售股票时的卖出金额。

　　2、在可预期的未来期间内不发放现金股利，而是发放股票股利

　　现金流量：卖出购买的股票取得的金额、卖出作为股利取得的股票的金额。

　　3、长期持有股票

　　现金流量：未来无限期内每年预期得到的股票的现金股利。

　　三、项目投资现金流量估计(2008、2010年考点)

　　1、初始现金流量：固定资产投资、流动资产投资、其他投资费用、固定资产变价收入

　　2、营业现金流量：项目寿命周期内生产经营导致的现金流入流出的数量;销售收入和成本费用

　　3、终结现金流量：固定资产残值变现收入;流动资产垫支资金收回

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