2017年税务师考点答疑：如何计算电力产品增值税的计税销售额?

　　【摘要】2017年税务师考试将于11月11日-12日举行，部分考生在学习过程中对教材内容的一些疑惑进行解答，为了更好帮助考生，环球网校特整理并发布“2017年税务师考点答疑：如何计算电力产品增值税的计税销售额?”本文能够帮助你更好的全面冲刺税务师考试，环球网校助你一臂之力!更多复习资料及试题请登陆环球网校税务师频道查看

　　问题：如何计算电力产品增值税的计税销售额?

　　解答：

　　电力产品增值税的计税销售额由两个部分组成：

　　1.为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

　　价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

　　2.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

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　　发、供电企业纳税义务的发生时间

　　1.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

　　2.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天;属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

　　3.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

　　4.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的，为发出电量的当天。

　　5.发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天。

　　6.发、供电企业销售电力产品以外的其他货物，其纳税义务发生时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。

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