2017年经济师考试初级财税重点知识：所得税制度

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　　所得税制度

　　需要掌握的知识点：

　　1. 企业所得税计税依据的规定和税前扣除项目及标准

　　2. 外商投资企业和外国企业所得税税前列支的项目及标准

　　3. 关于外商投资企业和外国企业所得税税收优惠的基本规定和税额计算

　　4. 个人所得税制关于费用扣除的规定和税额计算

　　5. 个人所得税税收优惠的规定

　　需要熟悉的知识点：

　　1. 企业所得税的纳税人、税率的基本规定

　　2. 企业所得税额的计算

　　3. 外商投资企业和外国企业所得税关于纳税人、税率、计税依据的基本规定

　　4. 个人所得税制关于纳税人、征税对象、税率的规定

　　需要了解的知识点：

　　1.企业所得税的税收优惠和税款征收方法

　　2.个人所得税的征收管理

　　重点难点及典型例题分析：

　　第一节 企业所得税制

　　一、 熟悉企业所得税的纳税人、税率的基本规定。

　　企业所得税是国家对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

　　内资企业所得税纳税人是位于我国境内的，除外商投资企业和外国企业以外的，实行独立经济核算的企业或者组织。具体包括：

　　(1) 国有企业

　　(2) 集体企业

　　(3) 私营企业

　　(4) 联营企业

　　(5) 股份制企业

　　(6) 有生产、经营所得和其他所得的其他组织

　　内资企业所得税的税率定为33%的比例税率。但考虑到一些利润低或者规模小的企业，我国税法在税率设计上增加两档优惠税率。

　　基本税率： 纳税人应纳税所得额的计算，税率为33%。

　　两档照顾性税率(1994年5月颁布)

　　(1)18%：年应纳所得额3万元以下(含3万元)的企业，暂按18%的税率。

　　(2)27%：年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业暂减按27%的税率征收企业所得税。

　　如果企业上一年度发生亏损，可以用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。这里所说的“企业上一年度发生亏损”是不包括超过五年仍未弥补的亏损的。

　　【例题1】某内资企业年应纳税所得额为100000元，则应纳所得税为(　)。(2005年单选真题)

　　A.18000元　　　　　　　　　　　　B.24300元

　　C.27000元　　　　　　　　　　　　D.33000元

　　【答案】C

　　【解析】年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业暂减按27%的税率征收企业所得税。应纳所得税=100000×27%=27000元。

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　　二、 掌握该税种计税依据的规定和税前扣除项目及标准。

　　企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

　　收入总额是指营业性收入和非营业性收入，准予扣除的项目包括成本、费用、税金和损失。

　　有关扣除项目的具体规定：税前扣除项目有十六大项(详细内容见教材第118页至119页)。不准予扣除的项目有9项。请考生记忆相关规定的范围和标准，有助于考试时回答实际分析运用题。

　　【例题2】下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.外单位欠款付给的利息收入

　　B.企业债券利息收入

　　C.购买国债利息收入

　　D.银行存款利息收入

　　【答案】C

　　【解析】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，但国家重点建设债券和金融债券应该照章纳税。

　　三、 熟悉所得税额的计算;了解企业所得税的税收优惠和税款征收方法

　　企业应纳所得税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　企业所得税的税收优惠：了解10项具体的税收优惠。

　　了解税款征收方法：

　　企业所得税的纳税年度：每年自公历1月1日起至12月31日止。实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　纳税地点：纳税人向其所在地即实际经营管理所在地主管税务机关缴纳。

　　纳税期限：按年计算，分月或者分季预缴。

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