2017年税务师《涉税服务实务》第七章未交增值税明细科目

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校小编特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》第七章未交增值税明细科目”以下内容分享未交增值税的相关知识点，具体未交增值税的高频考点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　“未交增值税”明细科目

　　1、核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。(环球网校提供未交增值税)

　　【提示】一般纳税人按征收率计算出的应纳税款也在本科目核算。

　　2、月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　3、月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　4、企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　【注意】1.“应交税费——应交增值税”借方余额代表留抵税额。

　　2.“应交税费——应交增值税”没有贷方余额。

　　3.“应交税费——未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应缴的增值税。

　　4.“应交税费——未交增值税”借方余额代表多缴增值税。

　　5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题

　　(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

　　(2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

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　　单项选择题

　　1、某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年3月8日上缴2016年2月应纳增值税额14.8万元，则正确的会计处理为( )。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　14.8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.8

　　B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　14.8

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　14.8

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　14.8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.8

　　D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　14.8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.8

　　【答案】D

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