2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第六章风险评估要素的要求

　　【摘要】为了方便广大考生备考，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第六章风险评估要素的要求”以下内容分享第六章风险管理框架下的内部控制的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握内部控制要素的知识点，预祝大家学习愉快!更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　风险评估要素的要求

　　一、(环球网校提供风险评估)COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求

　　COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求为：每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。

　　风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。

　　风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。

　　由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。

　　二、我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求

　　1、企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

　　2、企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

　　3、企业识别内部风险,应当关注下列因素：

　　(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;

　　(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素;

　　(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素;

　　(4)财务状况、经营成果、现金流等财务因素;

　　(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素;

　　(6)其他有关内部风险因素。

　　4、企业识别外部风险，应当关注下列因素：

　　(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;

　　(2)法律法规、监管要求等法律因素;

　　(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素;

　　(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素;

　　(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素;

　　(6)其他有关外部风险因素。

　　5、企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

　　6、企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

　　7、企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

　　8、企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

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　　单项选择题

　　1、随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。

　　A.控制活动

　　B.内部监督

　　C.信息与沟通

　　D.风险评估

　　【答案】A

　　【解析】企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理，属于我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求中的第10条。所以，选项A正确。

　　2、下列各项中，属于控制活动要素的是( )。

　　A.企业实施全面预算管理制度

　　B.企业制定内部控制缺陷认定标准

　　C.企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估

　　D.董事会下设立审计委员会

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于控制活动要素;选项B属于内部监督要素;选项C属于风险评估要素;选项D属于内部环境要素。

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