2017年注册会计师《税法》第二章不得抵扣的进项税额转出的计算方法

　　【摘要】为了方便广大考生备考，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第二章不得抵扣的进项税额转出的计算方法”以下内容分享增值税的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握增值税一般计税方法应纳税额的计算知识点，具体注册会计师进项税额的考点如下，预祝大家备考顺利!

　　不得抵扣的进项税额转出的计算方法

　　存货非正常损失

　　包括：外购存货和自制存货

　　(1)外购存货

　　凭票抵扣进项税额

　　直接计算法：应转出的进项税额=损失存货账面成本×适用税率(17%、13%)

　　计算抵扣进项税额

　　还原计算法

　　应转出的进项税额=损失存货账面成本/(1-扣除率)×扣除率

　　(2)自制存货

　　自制存货：在产品和产成品

　　外购项目金额=损失成本×外购项目金额比率

　　应转出的进项税额=外购项目金额×适用税率

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　　计算题

　　1、甲企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税?记账采购成本是多少?

　　【答案】

　　可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000(元);记账采购成本为100000-13000=87000(元)。

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