2017年中级会计职称《财务管理》第七章第一节营运资金的概念及特点

　　营运资金的概念及特点

　　一、营运资金的含义：(环球网校提供营运资金)

　　营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。

　　流动资产：

　　(1)特点：①占用时间短;②周转快;③易变现。

　　(2)分类：

　　①按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货;

　　②按在生产经营过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

　　流动负债(短期负债)：

　　(1)特点：①成本低;②偿还期短。

　　(2)分类：

　　①以应付金额是否确定为标准，可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债(如应交税费、应付产品质量担保债务)。

　　②以流动负债形成情况为标准，可以分成自然性流动负债和人为性流动负债。自然性流动负债不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债。人为流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债，如短期银行借款。

　　③以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

　　二、营运资金的特点

　　(1)来源具有多样性：银行借款、短期融资券、商业信用、应交税费、应付款项等。

　　(2)数量具有波动性;流动资产的数量时高时低、波动很大。

　　(3)周转具有短期性;占用在流动资产上的资金通常会在1年或1个营业周期内收回。

　　(4)实物形态具有变动性和易变现性。

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　　判断题

　　1、营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】营运资金的实物形态具有易变现性的特点。营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性;营运资金的数量具有波动性;营运资金的周转具有短期性;营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

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