2017年中级会计职称考试答疑：不得计提折旧扣除的固定资产有哪些?

　　问题：不得计提折旧扣除的固定资产有哪些?

　　解答：

　　不得计提折旧扣除的固定资产

　　(1)“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【解释】未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;

　　“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　经营租赁：由出租人计提折旧;

　　融资租赁：由承租人计提折旧。
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　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有( )。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.未投入使用的机器设备

　　C.以经营租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　【答案】BCD

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　【答案】AD
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