2018年注册会计师《税法》每日一练(12月06日)

　　《税法》每日一练答案附第二页

　　单项选择题

　　1、某批发兼零售的小型微利企业，2016年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2016年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　2、对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是(　　)。

　　A.属地原则

　　B.属人原则

　　C.属地兼属人原则

　　D.综合分类原则

　　3、下列各项中，适用17%的增值税税率的是(　　)。

　　A.葡萄籽油

　　B.养猪设备系列产品

　　C.动物骨粒

　　D.氢化植物油

　　4、某生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元;销售2015年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元;销售2009年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是(　　)。

　　A.销售边角废料应缴纳增值税1584.62元

　　B.销售小汽车应缴纳增值税10476.07元

　　C.销售生产设备应缴纳增值税2307.69元

　　D.企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元

　　5、2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】D

　　【答案解析】应纳税所得额=210÷(1-8%)×8%=18.26(万元);年所得<30万元，适用税率和应纳税所得额双优惠的小型微利企业政策。18.26×50%×20%=1.83(万元)。

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

　　3、【正确答案】D

　　【答案解析】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率;选项ABC适用13%的增值税税率。

　　4、【正确答案】B

　　【答案解析】(1)销售边角废料应纳增值税=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)销售生产设备应纳增值税=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本题的正确答案为B选项。

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】本题有三个考点：一是业务招待费是否超标的判别;二是纳税调整的计算;三是应纳税额的基本计算。具体计算如下：

　　业务招待费税前扣除限额计算：(1200+400)×5‰=8(万元)<20×60%=12(万元);

　　业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元);

　　应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元);

　　该企业应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。

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