2018年注册会计师《审计》预习试题(1)

　　单项选择题

　　1、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是(　)。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.贪污收到的款项

　　D.将被审计单位资产挪为私用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

　　2、下列各项中，不违背货币资金内部控制要求的是(　)。

　　A.由出纳每月核对银行账户并编制银行存款余额调节表

　　B.由出纳登记应收账款明细账

　　C.由出纳登记固定资产卡片账

　　D.由出纳保管会计档案

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出纳人员不得兼任稽核.会计档案保管和收入.支出.费用.债权债务账目的登记工作。企业应当由专人(不能是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表。

　　3、整个销售与收款循环的起点是(　)。

　　A.按销售单供货

　　B.向客户开具账单

　　C.客户提出订货要求

　　D.编制销售单

　　【正确答案】C

　　【答案解析】客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点;销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

　　4、关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是(　)。

　　A.风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别.评估和应对作为工作主线

　　B.计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的.不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

　　C.注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境.对控制运行有效性进行测试.识别和评估重大错报风险

　　D.注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对控制运行有效性进行测试是控制测试，属于进一步审计程序，不是风险评估程序。

　　5、项目组讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。下列各项中，通常不属于项目组应讨论的内容的是(　)。

　　A.审计收费对审计安排的影响

　　B.被审计单位面临的经营风险

　　C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D.被审计单位财务报表由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【正确答案】A

　　【答案解析】项目组内部的讨论目的主要是为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，所以主要讨论的是有关被审计单位的情况，而不是审计收费的影响。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

　　6、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是(　)。

　　A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质.时间安排和范围

　　B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

　　C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

　　D.审计收费金额以及收费标准

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质.时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

　　7、在审计工作底稿归档期间，下列注册会计师实施的工作中不正确的是(　)。

　　A.删除或废弃部分审计工作底稿

　　B.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引

　　C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

　　【正确答案】A

　　【答案解析】删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

　　8、在细节测试中，与样本规模呈反向变动关系的是(　)。

　　A.总体规模

　　B.可容忍错报

　　C.总体变异性

　　D.预计总体偏差率

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，对于小规模总体，总体规模越大，样本规模越大，对于大规模总体，总体规模对样本规模的影响很小;选项C，总体变异性与样本规模呈同向变动关系;选项D，预计总体偏差率是在控制测试中确定样本规模时应当考虑的因素。

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　　9、下列关于审计抽样的说法中，不正确的是(　)。

　　A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

　　B.系统选样和随意选样既可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用

　　C.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样

　　D.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

　　【正确答案】B

　　【答案解析】系统选样在统计抽样和非统计抽样中均可用，但随意选样不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。

　　10、下列关于职业判断的理解中，不正确的是(　)。

　　A.职业判断是在审计准则.财务报告编制基础和职业道德要求框架下执行的

　　B.职业判断要求注册会计师综合运用相关知识.技能和经验

　　C.职业判断是注册会计师作出一种适合审计业务具体情况.有根据的行动决策

　　D.职业判断对于适当地执行审计工作并非必不可少

　　【正确答案】D

　　【答案解析】职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。

　　11、被审计单位的下列收入确认情形中，恰当的是(　)。

　　A.如果长期工程合同的结果能够可靠估计，则根据完工百分比法确认合同收入

　　B.采用预收账款销售方式，于收到账款时确认收入

　　C.采用托收承付结算方式，发出商品时确认收入

　　D.销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确认收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，采用预收账款销售方式，通常应于商品发出时确认收入;选项C，采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行.办妥收款手续时确认收入;选项D，销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

　　12、下列有关注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑中，错误的是(　)。

　　A.违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为

　　B.如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师可以考虑获取进一步信息，以评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果

　　C.针对“对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响”的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

　　D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，注册会计师“应当”获取进一步信息，而不是“可以考虑”。

　　13、下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是(　)。

　　A.安排具有较多经验的成员(如项目合伙人)参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验

　　B.讨论的内容和范围不受项目组成员的职位的影响

　　C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

　　D.项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

　　【正确答案】B

　　【答案解析】讨论的内容和范围受项目组成员的职位.经验和所需要的信息的影响。

　　14、下列关于数据分析的说法中，错误的是(　)。

　　A.数据分析是通过数据记录的格式来提取数据

　　B.数据分析工具可以用于风险分析

　　C.数据分析为判断提供支撑并提供见解

　　D.数据分析工具可以提高审计质量

　　【正确答案】A

　　【答案解析】数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。

　　15、下列有关内部审计和注册会计师的关系的说法中，不正确的是(　)。

　　A.注册会计师应该对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作

　　B.利用内部审计工作可以在一定程度上减轻注册会计师的责任

　　C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应当对这些领域给予特别关注

　　D.内部审计与注册会计师用以实现各自目标的某些方式通常是相似的。

　　【正确答案】B

　　【答案解析】利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。

　　16、在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是(　)。

　　A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理

　　B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理

　　C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大

　　D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不能被其他错报抵销，选项A不正确。

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　　17、如果注册会计师在财务报表日后注意到下列事项，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的是(　)。

　　A.财务报表日后发生企业合并或处置子公司

　　B.财务报表日后发现财务报表存在舞弊

　　C.财务报表日后税收政策.外汇汇率发生重大变化

　　D.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B属于调整事项。

　　18、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是(　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.被审计单位的内部控制

　　D.被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　【正确答案】A

　　【答案解析】被审计单位的性质包括所有权结构.治理结构.组织结构.经营活动.投资活动与筹资活动，其中每一个方面都可能与关联方直接相关。

　　19、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是(　)。

　　A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性

　　B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用老师的工作

　　C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性

　　D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围，而不是直接认定其合理性。

　　20、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是(　)。

　　A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险

　　B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题

　　C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项

　　D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同

　　【正确答案】C

　　【答案解析】“最为重要的事项”并不意味着只有一项，需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度.业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。

　　21、下列有关项目组委派的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人的工作负荷及可供调配的项目合伙人数量，以使项目合伙人有足够的时间履行其职责

　　B.会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况

　　C.对于大型会计师事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目组的矛盾

　　D.对于高风险的审计项目，会计师事务所应当规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于高风险的审计项目，会计师事务所“可以”规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。

　　22、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是(　)。

　　A.重要缺陷是内部控制中存在的.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　B.重大缺陷是内部控制中存在的.其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　C.内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

　　D.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷.重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是内部控制中存在的.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的.其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

　　23、会计师事务所在确定所提供的鉴证业务收费多少时应当主要考虑的因素不包括(　)。

　　A.各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任

　　B.所需专业人员的水平和经验

　　C.专业服务所需的知识和技能

　　D.被审计单位审定资产的高低

　　【正确答案】D

　　【答案解析】不能按照被审计单位审定资产的高低确认收费，这属于或有收费，在鉴证业务中是不允许的。

　　24、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，下列各项中，不属于注册会计师需要考虑的事项的是(　)。

　　A.相关法律法规的要求

　　B.拟沟通事项的性质

　　C.下设组织的权限与责任

　　D.下设组织的独立性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项：(1)治理层的下设组织与治理层各自的责任;(2)拟沟通事项的性质;(3)相关法律法规的要求;(4)下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。

　　25、以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是(　)。

　　A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络

　　B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络

　　C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法.编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构不应当被视为网络

　　D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，该联合体构成网络

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。

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