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一、单项选择题
1.下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是( )。
A.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境
B.对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平
C.注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序
D.注册会计师必须执行控制测试
【答案】A
【解析】本题考查的是审计风险准则概述。对于B，注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平;选项C，无论评估的重大错报风险结果 如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易.账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上;选项D，是否执行控制测试取决于注册会 计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。
2.有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是( )。
A.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的老师，这些老师不用参与讨论
D.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
【答案】C
【解析】本题考查的是项目组内部讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的老师(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些老师也应参与讨论。
3.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质.时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是( )。
A.对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B.对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额
C.甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D.A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间.被询问人的姓名及职位作为识别特征
【答案】C
【解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。
4.下列各项中，属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是( )。
A.内部控制的人工成分
B.内部控制的自动化成分
C.人力资源政策与实务
D.会计信息系统
【答案】C
【解析】本题考查的是了解被审计单位的内部控制。控制环境涉及以下内容：(1)对诚信和道德价值观念的沟通和落实，(2)对胜任能力的重 视，(3)治理层的参与程度，(4)管理层的理念和经营风格，(5)组织结构及职权与责任的分配，(6)人力资源政策与实务。选项A.B属于内部控制的形 式，选项D属于信息系统与沟通中的内容，和控制环境同属内部控制要素。
5.有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
【答案】D
【解析】本题考查的是实质性程序。选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序;选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施。
6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质.时间和范围做出总体修改时应当考虑在( )实施更多的审计程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.会计年度期初
【答案】C
【解析】本题考查的是实质性程序。由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。
7.下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通
B.注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容
C.执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断
D.项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地
【答案】A
【解析】本题考查的是总体应对措施。注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
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二、多项选择题
1.下列关于分析程序的说法中，正确的有( )。
A.执行分析程序只能使用财务数据
B.调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序
C.风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险
D.风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报
【答案】BC
【解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，执行分析程序可以使用非财务数据;选项D，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。
2.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有( )。
A.关键业绩指标(包括非财务的)
B.同期财务业绩比较分析
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.预算.预测.差异分析
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指 标(财务的或非财务的).关键比率.趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算.预测.差异分析，分部信息与分部.部门或其他不同层次 的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。
3.风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有( )。
A.注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制
B.注册会计师评估财务报表重大错报风险
C.注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险
D.注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告
【答案】BCD
【解析】本题考查的是风险导向审计。风险导向审计中，注册会计师可以通过评估被审计单位内部控制的有效性，如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的工作量，不是不能够依赖内部控制。
4.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
【答案】ABC
【解析】本题考查的是总体应对措施。对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。
5.注册会计师在确定控制测试的范围时做出了如下几点考虑，其中正确的有( )。
A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
B.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大
C.针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，测试该控制的范围越大
D.拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大
【答案】BD
【解析】本题考查的是控制测试。选项A，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;选项C，针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性越高时，测试该控制的范围可以适当缩小。
6.在确定进一步审计程序的时间时，下列因素中，注册会计师应当考虑的有( )。
A.审计的固有局限性
B.审计意见的类型
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
【答案】CD
【解析】本题考查的是进一步审计程序。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质.时间安排和范围，同时，注册会计师要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点。
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三、简答题
1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：
(1)A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报
(2)对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。
(3)以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。
(4)出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。
(5)A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。
要求：
(1)针对上述(1)—(4)项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
(2)针对事项(5)，A注册会计师可以实施哪些审计程序。
【答案】
(1)恰当。
(2)不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。
(3)不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，不使用甲公司的邮寄设施，应由注册会计师亲自发出。
(4)不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。
(5)对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：
①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;
②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等;
③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。
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