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2017年初级会计职称《初级会计实务》交易性金融资产的初始入账金额

环球网校·2016-06-21 09:24:53浏览收藏

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　　【摘要】2017年初级会计职称开始备考，环球网校为了方便考生提前预习特整理并发布“2017年初级会计职称《初级会计实务》交易性金融资产的初始入账金额”以下内容详细介绍了关于交易性金融资产的相关内容，希望考生提早制定学习计划，供初级会计职称考生学习。

　　交易性金融资产的初始入账金额

　　企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

　　企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产——成本”科目。

　　单项选择题

　　1、下列各项中，正确的是(　　)。

　　A.取得股票投资可以作为持有至到期投资核算

　　B.取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益

　　C.取得持有至到期投资发生的交易费用计入当期损益

　　D.取得可供出售金融资产发生的交易费用计入当期损益

　　【答案】B

　　【解析】取得交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益。

　　2、2011年5月20日，甲公司支付价款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年当期损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.14

　　B.15

　　C.19

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理：

　　购入时：

　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　 195

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　 201

　　期末公允价值变动时：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　15

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　因此，该项交易性金融资产对甲公司2011年当期损益的影响金额为14万元(公允价值变动损益15万元-投资收益1万元)。

　　3、甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。之后收到价款中包含的利息，该债券面值为2000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2012年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2012年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25(万元)。

　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　2060

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　2115

　　收到价款中包含的应收未收利息：

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　确认半年的利息：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　(2000×4%×1/2)40

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

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