2016年税务师《财务与会计》会计处理考点相应习题及答案

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　　单选题

　　某软件开发企业(适用增值税税率为17%)于2012年9月1日为客户定制一项软件，工期大约6个月，合同总收入35100元(包含增值税)，至2012年12月31日已发生成本17000元(不考虑进项税额)，预收账款25000元。预计开发完整个软件还将发生成本8000元。则2012年12月31日对资产负债表中的存货的影响金额为(　　)元。

　　A、0

　　B、2000

　　C、3000

　　D、1132

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查销售商品收入的确认与会计处理知识点。劳务的完工程度=17000/(17000+8000)=68%

　　2012年确认收入=35100/1.17%*68%=20400(元)，

　　2012年确认营业成本=17000(元)，

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　　相关分录如下：

　　(1)发生成本时

　　借：劳务成本 17000

　　贷：银行存款等 17000

　　(2)预收账款时：

　　借：银行存款 25000

　　贷：预收账款 25000

　　(3)确认收入

　　借：预收账款 23868

　　贷：主营业务收入 20400

　　应交税费—应交增值税(销项税额)3468

　　(4)结转成本

　　借：主营业务成本 17000

　　贷：劳务成本 17000

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