导航
短信预约 经济师考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

2014年经济师考试《中级财政税收》辅导:城市维护建设税

|0·2013-11-18 09:38:35浏览0 收藏0
摘要 2014年经济师考试《中级财政税收》辅导:城市维护建设税

 2013年经济师考试真题答案及权威解析

环球网校2014年经济师全程一对一保过套餐报名

 

  第七节 城市维护建设税

  城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

  一、城市维护建设税的纳税人和征税范围

  (一)纳税人(熟悉)

  负有缴纳“三税”义务的单位和个人。

  从2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业缴纳城市维护建设税和教育费附加(2011年修订)。

  (二)征税范围(掌握):与“三税”一致

  二、城市维护建设税的税率(熟悉)

  实行地区差别比例税率,按纳税人所在地的规定税率执行。

  1.纳税人所在地为市区的,税率为7%;

  2.纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;

  3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的,税率为1%。

  特殊规定:对于下列两种情况,可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。

  1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

  2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

  【例题1?单选题】某烟厂位于城市市区,本月销售卷烟100箱,实现含增值税销售额351万元,本月进项税额15万元。消费税税率为36%,每箱卷烟消费税额150元。该烟厂应纳城建税( )。

  A.10.185万元

  B.7.725万元

  C.1.455万元

  D.10.08万元

  【答案】A

  【解析】

  销售额=351/(1+17%)=300万元

  则其应纳增值税=300×17%-15=36万元

  应纳消费税=3000000×36%+100×150=1095000元

  城建税=(36+109.5)×7%=10.185万元

  【例题2?多选题】城市维护建设税是( )。

  A.采用幅度比例税率

  B.一种附加税

  C.与“三税”同时缴纳的一种税

  D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率

  E.以纳税人实际缴纳的企业所得税为计税依据

  【答案】 BCD

  【解析】城建税实行三档地区差别比例税率。城建税的缴纳应以“三税”税额为计税依据。

  三、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)

  (一)计税依据

  纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税税额之和,不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收,如果要免征或者减征“三税”,也要同时免征或者减征城建税。

  (二)应纳税额的计算

  应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率

  四、城市维护建设税的减免(了解)

  城建税原则上不单独减免。

  (1)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免

  (2)对于因减免税而需要进行“三税”退库的,城建税也可同时退库

  (3)进口不征,出口不退。

  (5)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还

 

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved