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2012年经济师《中级财政税收》重点串讲:第6章(2)

|0·2012-07-11 08:50:21浏览0 收藏0

  二、习题讲解

  (一)单选题

  1.某商业企业2009年当年纳税调整后所得为50万元,以其弥补上年度亏损后,其余额为8万元,企业当年从业人数50人,资产总额800万元,则企业当年适用的企业所得税税率是( )。

  A.18%

  B.20%

  C.25%

  D.27%

  『正确答案』B

  2.根据企业所得税相关规定,下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。

  A.销售货物所得

  B.提供劳务所得

  C.不动产转让所得

  D.租金所得

  『正确答案』D

  所得类型所得来源的确定

  销售货物所得按照交易活动发生地确定

  提供劳务所得按照劳务发生地确定

  转让财产所得不动产按照不动产所在地确定

  动产按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

  权益性投资资产按照被投资企业所在地确定

  股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定

  利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地,个人的住所地确定

  其他所得由国务院财政、税务主管部门确定

  3.某企业2005年度亏损20万元,2006年度亏损10万元,2007年度盈利5万元,2008年度亏损15万元,2009年度盈利8万元,2010年度盈利6万元,2011年度盈利74万元,则2011年度的应纳税所得额为( )。

  A.47万元

  B.48万元

  C.49万元

  D.74万元

  『正确答案』C

  4.新企业所得税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益( )。

  A.退还所得税

  B.补缴企业所得税

  C.属于免税收入,免予纳税

  D.属于不征税收入,免予纳税

  『正确答案』C

  5.林木类生产性生物资产最短折旧年限为( )年。

  A.3

  B.5

  C.10

  D.20

  『正确答案』C

  6.某国有企业适用25%的所得税税率,2008年度境内应纳税所得额为1000万元,设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元,已在A国缴纳所得税200万元。

  (1)来源于A国的所得允许抵免的税额为( )。

  A.375万元

  B.125万元

  C.100万元

  D.75万元

  『正确答案』B

  『答案解析』计算过程:

  境内外所得总额=1000+500=1500万元

  应纳税总额=1500×25%=375万元

  A国抵免限额=375×500/1500=125万元

  由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元,所以允许按抵免限额125万元扣除。

  (2)该企业2008年度应纳税额为( )。

  A.375万元

  B.275万元

  C.250万元

  D.225万元

  『正确答案』C

  『答案解析』该企业2008年度应纳税额=375-125=250万元

  7.(2010年)某专门从事技术转让的公司2009年度取得符合条件的技术转让所得900万元,不考虑其他因素,则该公司2009年度应缴纳企业所得税( )万元。

  A.0

  B.50

  C.112.5

  D.225

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳企业所得税=(900-500)×25%÷2=50万元。

  8.(2009年)建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过( )而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

  A.5:1

  B.3:1

  C.2:1

  D.1:1

  『正确答案』C

  9.王某属于自由职业者,本月绘画所得为5000元,则王某的所得应按( )项目征税。

  A.工资、薪金所得

  B.劳务报酬所得

  C.个体工商户生产经营所得

  D.对企事业单位的承包、承租经营所得

  『正确答案』B

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