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2012年经济师《中级财政税收》重点串讲:第5章(6)

|0·2012-07-10 15:37:36浏览0 收藏0

  3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2011年9月发生下列业务:

  (1)外购材料一批用于生产,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元;外购一台生产设备,取得增值税发票,注明价款30000元,增值税5100元。

  (2)委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格15000元,关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业。

  (3)销售50件自产A型小家电,共取得含税收入12360元。

  (4)将2件A型小家电赠送客户试用。

  (5)将自己使用过的一台旧设备出售,原价40000元,售价15450元。

  根据上述资料,回答下列问题:

  (1)该企业进口塑料材料应纳的税金合计为( )。

  A.1350元

  B.1377元

  C.3450元

  D.3603元

  『正确答案』 D

  『答案解析』该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900(元);该企业进口塑料材料应纳的增值税=(15000+900)×17%=2703(元);小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税=900+2703=3603(元)

  (2)该企业A型小家电应纳的增值税为( )。

  A.360元

  B.370元

  C.374.4元

  D.1867.73元

  『正确答案』 C

  『答案解析』将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=12360÷1.03×3%+12360÷(1.03÷50)×2×3%=374.4元

  (3)该企业出售旧设备应纳的增值税为( )。

  A.0元

  B.297.12元

  C.300元

  D.450元

  『正确答案』 C

  『答案解析』该企业出售旧设备应纳的增值税 =15450÷(1+3%)×2%=300(元)。

  4.(2007年案例分析题)某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售的产品适用17%的增值税税率,2007年8月发生下列业务:

  (1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为400000元,增值税为68000元,材料已经验收入库,款项尚未支付;

  (2)购进低值易耗品一批,取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元,增值税8500元。款项已经支付;

  (3)销售产品一批,开出专用发票,价款900000元,税款l53000元;

  (4)将产品投资入股200 000元(成本价),该企业没有同类产品售价;

  (5)该企业附设一非独立核算的招待所,取得客房住宿费收入100 000元,取得代旅客购买飞机票手续费收入2000元;

  (6)招待所设有餐厅、歌舞厅,餐厅取得餐饮收入120 000元,歌舞厅门票收入30 000元,歌舞厅销售酒水收入50 000元(歌舞厅营业税税率为20%)。

  本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。

  (1)本期增值税销项税额为( )元。

  A.159 400

  B.190 400

  C.199 000

  D.202 880

  『正确答案』B

  『答案解析』第(3)项业务销售产品销项税额为153000元;

  第(4)项业务以自产产品投资入股,属于视同销售行为,组成计税价格=200000×(1+10%)=220000元,销项税额=220000×17%=37400(元)

  销项税额=153000+37400=190400(元)

  (2)本期允许抵扣的增值税进项税额为( )元。

  A.64 000

  B.68 000

  C.76 500

  D.85 000

  『正确答案』C

  『答案解析』第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元;

  第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元;因此本期允许抵扣的进项税额为76500元

  (3)本期应纳增值税为( )元。

  A.113 900

  B.122 400

  C.125 900

  D.132 880

  『正确答案』A

  『答案解析』应纳增值税=190400-76500=113900(元)

  (4)应纳营业税的项目有( )。

  A.住宿费收入

  B.代买飞机票手续费收入

  C.餐饮收入

  D.销售小轿车

  『正确答案』ABC

  (5)本期应纳营业税为( )元。

  A.14 100

  B.19 100

  C.25 100

  D.27 100

  『正确答案』D

  『答案解析』第(5)项业务应按服务业纳营业税,税率为5%,应纳营业税=(100000+2000)×5%=5100元

  第(6)项业务中餐厅应按服务业纳税,税率5%;歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税,税率为20%,应纳营业税=120000×5%+(30000+50000)×20%=22000元。

  应纳营业税合计=5100+22000=27100元,选D。

 

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