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3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2011年9月发生下列业务：
(1)外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。
(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
(3)销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。
(4)将2件A型小家电赠送客户试用。
(5)将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)该企业进口塑料材料应纳的税金合计为( )。
A.1350元
B.1377元
C.3450元
D.3603元
『正确答案』 D
『答案解析』该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900(元);该企业进口塑料材料应纳的增值税=(15000+900)×17%=2703(元);小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税=900+2703=3603(元)
(2)该企业A型小家电应纳的增值税为( )。
A.360元
B.370元
C.374.4元
D.1867.73元
『正确答案』 C
『答案解析』将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=12360÷1.03×3%+12360÷(1.03÷50)×2×3%=374.4元
(3)该企业出售旧设备应纳的增值税为( )。
A.0元
B.297.12元
C.300元
D.450元
『正确答案』 C
『答案解析』该企业出售旧设备应纳的增值税 =15450÷(1+3%)×2%=300(元)。
4.(2007年案例分析题)某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2007年8月发生下列业务：
(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付;
(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元。款项已经支付;
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款900000元，税款l53000元;
(4)将产品投资入股200 000元(成本价)，该企业没有同类产品售价;
(5)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入100 000元，取得代旅客购买飞机票手续费收入2000元;
(6)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入120 000元，歌舞厅门票收入30 000元，歌舞厅销售酒水收入50 000元(歌舞厅营业税税率为20%)。
本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。
(1)本期增值税销项税额为( )元。
A.159 400
B.190 400
C.199 000
D.202 880
『正确答案』B
『答案解析』第(3)项业务销售产品销项税额为153000元;
第(4)项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格=200000×(1+10%)=220000元，销项税额=220000×17%=37400(元)
销项税额=153000+37400=190400(元)
(2)本期允许抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.64 000
B.68 000
C.76 500
D.85 000
『正确答案』C
『答案解析』第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元;
第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元;因此本期允许抵扣的进项税额为76500元
(3)本期应纳增值税为( )元。
A.113 900
B.122 400
C.125 900
D.132 880
『正确答案』A
『答案解析』应纳增值税=190400-76500=113900(元)
(4)应纳营业税的项目有( )。
A.住宿费收入
B.代买飞机票手续费收入
C.餐饮收入
D.销售小轿车
『正确答案』ABC
(5)本期应纳营业税为( )元。
A.14 100
B.19 100
C.25 100
D.27 100
『正确答案』D
『答案解析』第(5)项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税=(100000+2000)×5%=5100元
第(6)项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%;歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税=120000×5%+(30000+50000)×20%=22000元。
应纳营业税合计=5100+22000=27100元，选D。
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