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2012年经济师《中级财政税收》重点串讲:第5章(5)

|0·2012-07-10 15:36:23浏览0 收藏0

  (三)案例分析题

  1.2005年案例分析题

  某生产性企业为增值税一般纳税人,主要生产A产品,适用增值税税率为17%,2011年4月有关会计资料如下:

  (1)采取分期收款方式销售A产品1000件,每件不含税价格为1000元,按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张,企业未收到货款。

  (2)销售A产品100件给小规模纳税人,同时收取包装费10000元,单独记账核算的包装物押金20000元,合同规定包装物退回期限三个月。

  (3)采用以旧换新方式销售A产品10件,旧货折价1000元。

  (4)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100 000元,税款17000元。

  (5)从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明价款20000元。

  (6)为购进上述原材料发生运杂费2500元,取得的运杂费发票上注明运费金额2000元,装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

  根据上述资料,回答下列问题:

  (1)该企业当月的应税销售额包括( )。

  A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

  B.销售A产品收取的包装费

  C.销售A产品收取的包装物押金

  D.购进原材料发生的运费支出

  『正确答案』AB

  (2)购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为( )。

  A.0元

  B.140元

  C.175元

  D.250元

  『正确答案』B

  (3)本月销项税额为( )

  A.20152.99元

  B.20400元

  C.54400元

  D.105152.99元

  『正确答案』D

  『答案解析』销项税额=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99

  (4)当月的全部进项税额为( )。

  A.17000元

  B.17140万元

  C.17175万元

  D.20045.98万元

  『正确答案』B

  (5)当月的应纳增值税为( )

  A.2977.99元

  B.36977.99元

  C.37260元

  D.88012.99元

  『正确答案』D

  2.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下:

  (1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.6万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料,取得收购发票,注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。

  (2)材料领用情况:企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。

  (3)销售业务:采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元,装卸费0.2万元,取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

  根据上述资料,回答下列问题:

  (1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。

  A.13.7

  B.13.91

  C.14.32

  D.14.76

  『正确答案』B

  『答案解析』该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(万元)

  (2)本月销项税额为( )万元。

  A.21.76

  B.23.46

  C.23.55

  D.37.06

  『正确答案』B

  『答案解析』销项税额=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(万元)

  (3)本月应缴增值税为( )万元。

  A.7.85

  B.9.14

  C.9.55

  D.23.15

  『正确答案』C

  『答案解析』应纳增值税=23.46-13.91=9.55(万元)

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